Joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukulut ovat palkkioita, jotka liittyvät liikkeeseenlaskijan liikkeeseen laskemiin joukkovelkakirjoihin sijoittajille. Näiden kustannusten kirjanpitoon kirjaaminen tapahtuu ensin niiden aktivoimalla pääomaksi ja veloittamalla ne sitten kustannuksilla joukkovelkakirjojen voimassaoloaikana. Joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannukset voivat sisältää:
Kirjanpitopalkkiot
Palkkiot
Lakimaksut
Tulostuskustannukset
Rekisteröintimaksut
Vakuutusmaksut
Nämä kustannukset kirjataan vähennykseen joukkovelkakirjalainasta taseessa. Sitten kustannukset kirjataan kuluksi liitännäisen joukkovelkakirjan koko elinkaaren aikana käyttämällä lineaarista menetelmää. Tässä poistomenetelmässä veloitat saman määrän kuluksi kullakin kaudella joukkovelkakirjojen voimassaoloaikana. Koko ajanjakso, jonka aikana joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannukset on laskettava kuluksi, alkaa joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskupäivästä joukkovelkakirjojen eräpäivään.
Kustannuksiin veloitettujen joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannusten määrä näkyy tuloslaskelmassa sillä kaudella, jona veloitus kirjataan.
Käytämme tätä kirjanpitokäsittelyä, koska vastaavuusperiaatteen mukaisesti tunnistamme kulut samalla kun tunnustamme näihin kuluihin liittyvät edut - siten etu siitä, että joukkovelkakirjat ovat liikkumattomina tiettynä vuonna, sovitetaan osaan alkuperäistä joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannukset.
Vaihtoehtoinen tapa, kun joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannuksilla ei ole merkitystä, on veloittaa ne kuluksi syntymishetkellä.
Jos joukkovelkakirjojen liikkeeseenlasku maksetaan takaisin ennenaikaisesti, jäljellä olevat joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannukset, jotka ovat vielä aktivoituneet tuolloin, tulisi veloittaa kuluna, kun jäljellä olevat joukkovelkakirjat eläkkeelle jäävät.
Esimerkki joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannuksista
Esimerkiksi ABC International maksaa 50 000 dollaria joukkovelkakirjojen laskemisesta. Lainat poistetaan käytöstä 10 vuoden kuluttua. Tämän mukaisesti ABC aktivoi alun perin joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannukset veloittamalla joukkovelkakirjalainan liikkeeseenlaskukustannukset ja hyvityksen käteistilille. Myöhemmin se veloittaa 5000 dollaria kuluksi jokaisen seuraavan 10 vuoden aikana veloituksella joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskutililtä ja hyvityksellä joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskukustannuksille. Tämä tapahtumasarja siirtää kaikki alkuperäiset menot tosiasiallisesti kulutustilille aikana, jolloin joukkovelkakirjat ovat ulkona.
