Verolaskennalla tarkoitetaan sääntöjä, joita käytetään verosaamisten ja -velkojen syntymiseen yrityksen tai yksityishenkilön kirjanpidossa. Verolaskenta on johdettu sisäisestä tulokoodista (IRC), eikä yhdestä kirjanpitokehyksestä, kuten GAAP tai IFRS. Verolaskennan tuloksena syntyy verotettavaa tuloa, joka eroaa yhteisön tuloslaskelmassa ilmoitetusta tuloluvusta. Syynä eroon on, että verosäännöt voivat nopeuttaa tai viivästyttää tiettyjen kulujen kirjaamista, jotka normaalisti kirjataan raportointikaudella. Nämä erot ovat väliaikaisia, koska varat lopulta saadaan takaisin ja velat maksetaan, jolloin erot lopetetaan.
Eroa, joka johtaa verotettavaan määrään myöhemmällä ajanjaksolla, kutsutaan väliaikaiseksi verotettavaksi eroksi, kun taas eroa, joka johtaa vähennyskelpoiseen määrään myöhemmin, kutsutaan vähennyskelpoiseksi väliaikaiseksi eroksi. Esimerkkejä väliaikaisista eroista ovat:
- Tulot tai voitot, jotka ovat verotettavia joko ennen niiden kirjaamista tilinpäätökseen tai sen jälkeen. Esimerkiksi epävarmojen tilien vähennystä ei voida välittömästi vähentää verovähennyksellä, vaan se on lykättävä, kunnes tietyt saamiset on julistettu luottotappioiksi.
- Kulut tai tappiot, jotka ovat verovähennyskelpoisia joko ennen niiden kirjaamista tilinpäätökseen tai sen jälkeen. Esimerkiksi jotkin käyttöomaisuushyödykkeet ovat verovähennyskelpoisia kerralla, mutta ne voidaan kirjata vain pitkäaikaisilla poistoilla tilinpäätökseen.
- Varat, joiden veropohjaa pienennetään sijoitusverohyvityksillä.
Keskeinen verolaskelma johtuu tarpeesta tunnistaa kaksi erää, jotka ovat:
- Tämä vuosi. Verovelan tai verosaamisen kirjaaminen kuluvana vuonna maksettavien tai palautettavien tuloverojen arvioidun määrän perusteella.
- Tulevat vuodet. Laskennallisen verovelan tai verosaamisen kirjaaminen seuraavien vuosien arvioitujen vaikutusten perusteella.
Edeltävien kohtien perusteella tuloverojen yleinen kirjanpito on:
- Luo verovelvollisuus arvioiduista maksettavista veroista ja / tai luo verosaaminen veronpalautuksille, jotka liittyvät kuluvaan tai edellisiin vuosiin.
- Luo laskennallinen verovelka arvioiduille tuleville maksettaville veroille ja / tai luo laskennallinen verosaaminen arvioiduille tuleville veronpalautuksille, jotka voidaan katsoa johtuvan väliaikaisista eroista ja siirroista.
- Laske kauden tuloverokustannukset.
