Tuloverojen olennainen kirjanpito on kirjata verovelat arvioiduista maksettavista tuloveroista ja määrittää kuluvan kauden verokulut. Ennen kuin syvennämme tuloverotusta, meidän on selvitettävä useita käsitteitä, jotka ovat välttämättömiä tuloverotuksen ymmärtämiseksi. Käsitteet ovat:
Väliaikaiset erot. Yritys voi kirjata omaisuuserän tai velan yhteen arvoon taloudelliseen raportointiin, samalla kun se pitää erillistä kirjaa eri arvosta verotustarkoituksiin. Ero johtuu veroviranomaisten verotulontaperiaatteista, jotka voivat vaatia tiettyjen erien lykkäämistä tai nopeuttamista veroraportointia varten. Nämä erot ovat väliaikaisia, koska varat lopulta saadaan takaisin ja velat maksetaan, jolloin erot lopetetaan. Eroa, joka johtaa verotettavaan määrään myöhemmällä ajanjaksolla, kutsutaan väliaikaiseksi verotettavaksi eroksi, kun taas eroa, joka johtaa vähennyskelpoiseen määrään myöhemmin, kutsutaan vähennyskelpoiseksi väliaikaiseksi eroksi. Esimerkkejä väliaikaisista eroista ovat:
Tulot tai voitot, jotka ovat verotettavia joko ennen niiden kirjaamista tilinpäätökseen tai sen jälkeen. Esimerkiksi epävarmojen tilien vähennystä ei voida välittömästi vähentää verovähennyksellä, vaan se on lykättävä, kunnes tietyt saamiset on julistettu luottotappioiksi.
Kulut tai tappiot, jotka ovat verovähennyskelpoisia joko ennen niiden kirjaamista tilinpäätökseen tai sen jälkeen. Esimerkiksi jotkin käyttöomaisuushyödykkeet ovat verovähennyskelpoisia kerralla, mutta ne voidaan kirjata vain pitkäaikaisilla poistoilla tilinpäätökseen.
Varat, joiden veropohjaa pienennetään sijoitusverohyvityksillä.
Takaisin ja eteenpäin. Yritys voi huomata, että sillä on enemmän verovähennyksiä tai verohyvityksiä (liiketappiosta) kuin mitä se voi käyttää kuluvan vuoden veroilmoituksessa. Jos näin on, sillä on mahdollisuus kuitata nämä määrät aikaisempien kausien tai tulevien kausien veroilmoitusten verotettaviin tuloihin tai verovelkoihin (vastaavasti). Näiden määrien palauttaminen aikaisempien kausien veroilmoituksiin on aina arvokkaampaa, koska yritys voi hakea veronpalautusta kerralla. Näin ollen nämä ylimääräiset verovähennykset tai verohyvitykset siirretään ensin takaisin, ja jäljellä olevat määrät varataan käytettäväksi tulevina ajanjaksoina. Siirtojen voimassaolo päättyy, ellei niitä käytetä tietyn vuoden kuluessa. Yrityksen tulisi kirjata saaminen aikaisempina vuosina maksettujen verojen määrästä, joka palautetaan palautuksen takia. Laskennallinen verosaaminen voidaan realisoida varainhoitovuodelta toiselle, mutta mahdollisesti käyttämällä hyvitystä arvonlisäverosta, joka perustuu todennäköisyyteen, että jotakin osaa siirrosta ei toteuteta.
Laskennallinen verovelka ja omaisuuserät. Jos tilapäisiä eroja esiintyy, tulos voi olla laskennallinen verosaaminen ja laskennallinen verovelka, jotka edustavat maksettavien tai palautettavien verojen muutosta tulevina kausina.
Kaikki nämä tekijät voivat johtaa monimutkaisiin laskelmiin, jotta saadaan asianmukaiset tuloverotiedot, jotka kirjataan ja raportoidaan tilinpäätöksessä.
Tuloverojen olennainen kirjanpito
Tuloveroihin liittyvästä monimutkaisuudesta huolimatta tämän alueen olennainen kirjanpito johtuu tarpeesta tunnistaa kaksi erää, jotka ovat:
Tämä vuosi. Verovelan tai verosaamisen kirjaaminen kuluvana vuonna maksettavien tai palautettavien tuloverojen arvioidun määrän perusteella.
Tulevat vuodet. Laskennallisen verovelan tai verosaamisen kirjaaminen seuraavien vuosien arvioitujen vaikutusten perusteella.
Edeltävien kohtien perusteella tuloverojen yleinen kirjanpito on:
