Lopetettujen toimintojen raportointi
Lopetetut toiminnot ovat seurausta sellaisen yksikön osan toiminnasta, jota joko pidetään myytävänä tai joka on jo myyty. Nimetyt toiminnan tulokset on raportoitava lopetettuna toimintona tilinpäätöksessä, jos molemmat seuraavista ehdoista täyttyvät:
Tuloksena oleva eliminointi. Myyntitapahtuma johtaa komponentin toiminnan ja kassavirran eliminointiin yhtiön toiminnasta.
Jatkuva osallistuminen. Yhtiöllä ei ole merkittävää jatkuvaa osallistumista komponentin toimintaan, kun myyntitapahtuma on saatu päätökseen. Osallistumisen jatkaminen merkitsee kykyä vaikuttaa myytävän komponentin toiminta- tai rahoituspolitiikkaan.
Lopetetut käyttöskenaariot
Seuraavassa on esimerkkejä lopetettujen toimintojen kirjanpidosta:
(1) Armadillo Industries aikoo peruuttaa yhden paineistetuista konttituotteistaan myynnin puutteen vuoksi. Tuote on osa suurempaa tuoteryhmää, jolle seurataan kassavirta. Koska Armadillo ei seuraa kassavirtaa yksittäisellä tuotetasolla, yksittäiseen tuotteeseen liittyviä toimintoja ei tarvitse luokitella lopetetuksi toiminnoksi.
(2) Jatkotarkastuksen jälkeen Armadillo päättää luetteloida koko myytävän konttituoteryhmän. Koska kassavirrat liittyvät tähän suurempaan ryhmään, Armadillon tulisi luokitella se lopetettuun toimintaan.
(3) Armadillo myy yhden vähittäiskaupastaan jakelijalle ja tekee sopimuksen tavaroiden toimittamisesta myymälän uudelle omistajalle. Tuloksena on, että suurin osa kassavirroista jatkuu myymälästä omistajanmuutoksesta huolimatta. Tässä tapauksessa ei ole asianmukaista luokitella myymälää lopetetuksi toiminnoksi.
(4) Armadillo myy yhtä tuotevalikoimaansa. Osassa myyntisopimusta määrätään, että ostaja maksaa Armadillolle 5% rojaltin kaikista tuotelinjaan liittyvistä myynnistä seuraavien kolmen vuoden aikana. Armadillolla ei ole jatkuvaa operatiivista osallistumista tuotelinjaan. Koska Armadillolla ei ole merkittävää jatkuvaa osallistumista ja siitä johtuvat kassavirrat ovat epäsuoria, tuotelinja olisi esitettävä lopetettuna toimintona.
Jos edelliset ehdot täyttyvät ja komponenttia pidetään myytävänä, liiketoiminnan on ilmoitettava tuloslaskelman erillisessä lopetettujen toimintojen osiossa komponentin toiminnan tulos kuluneilta ja aikaisemmilta kausilta. Samoissa olosuhteissa, mutta jos komponentti on myyty, liiketoiminnan on ilmoitettava tuloslaskelman erillisessä lopetettujen toimintojen osiossa komponentin toiminnan tulos kuluneilta ja aikaisemmilta kausilta sekä myyntivoitot tai -tappiot.
Esimerkiksi Armadillo Industries on päättänyt saattaa rahoja menettäneiden haarniskaryhmänsä myyntiin, minkä seurauksena tuloslaskelman alaosassa raportoidaan seuraavasti:
