Katsaus käteismenetelmään
Käteismenetelmä edellyttää, että myynti kirjataan, kun asiakas saa käteistä, ja että kulut kirjataan, kun toimittajille suoritetaan maksuja. Tämä on yksinkertainen kirjanpitomenetelmä, ja se houkuttelee pienempiä yrityksiä. Käteismenetelmällä on mahdollista muuttaa raportoituja tuloja, minkä vuoksi IRS epäilee sen käyttöä (vaikka IRS sallii sen edelleen). Esimerkkejä käteismenetelmän manipuloinnista ovat:
Tulot. Yritys saa sekin asiakkaalta lähellä tilivuoden loppua, mutta ei maksa sitä ennen seuraavaa vuotta, jotta verotettavien tulojen kirjaaminen viivästyisi kuluvana vuonna.
Kulut. Yritys maksaa toimittajilleen aikaisin, jotta kuluja voidaan kirjata enemmän kuluvana tilikautena, mikä vähentää sen verotettavaa tuloa kuluvana vuonna.
IRS on kieltänyt molemmissa esimerkeissä mainitun käyttäytymisen, mutta sitä voi olla vaikea havaita, ellei yksityiskohtaista auditointia suoriteta.
IRS edellyttää tiettyjä kirjanpitotoimia tulojen manipuloinnin mahdollisuuden lieventämiseksi. Erityisesti siinä määrätään rakentavan kuitin käsitteestä, jonka mukaan kassakuitit on kirjattava heti, kun kaikki kuitteihin liittyvät rajoitukset ovat päättyneet. Tämä edellyttäisi esimerkiksi korkotuoton kirjaamista joukkovelkakirjalainalle, jonka kuponki erääntyy ennen vuoden loppua, mutta johon liittyvää maksua ei ole vielä saatu.
Joissakin tilanteissa käteismenetelmää voidaan käyttää verotettavan tulon kirjaamisen viivästyttämiseen. Erityisesti, jos yrityksen liiketoiminta on erittäin kausiluonteista ja myynnin huippu juuri ennen vuoden loppua, asiakkailta tulevat kassatulot todennäköisesti tulevat seuraavana vuonna, mikä viivästyttää verotettavan tulon kirjaamista. Tämä lähestymistapa toimii parhaiten, kun tilikausi päättyy välittömästi myyntikauden huippun jälkeen.
Käteismenetelmän käytön rajoitukset
Käteismenetelmän veroedut huomioon ottaen IRS rajoittaa sen käyttöä seuraavilla säännöillä:
Se ei ole sallittua C-yrityksille tai verotuksille.
Se on sallittua, kun raportoivan yksikön keskimääräinen vuotuinen bruttotulot ovat 25 000 000 dollaria tai vähemmän viimeisten kolmen verovuoden aikana.
Se on sallittua henkilökohtaiselle palveluliiketoiminnalle, jossa vähintään 95% kaikesta toiminnasta liittyy palveluihin.
Pohjimmiltaan käteismenetelmä on sallittu pienemmille, ei-valmistaville yrityksille. Jos yritys laajenee, se voi odottaa siirtyvänsä pois käteismenetelmästä ja siirtyvän suoriteperusteiseen menetelmään.
