Pitkäikäisestä omaisuuserästä kirjataan arvonalentumistappio, jos sen kirjanpitoarvo ei ole kerrytettävissä ja ylittää käyvän arvon. Kirjanpitoarvo ei ole kerrytettävissä, kun se ylittää diskontoimattomien kassavirtojen summan, jonka odotetaan syntyvän omaisuuserän käytöstä sen jäljellä olevan taloudellisen vaikutusajan ja lopullisen luovutuksen aikana.
Arvonalentumistappion määrä on omaisuuserän kirjanpitoarvon ja käyvän arvon välinen ero. Kun arvonalentumistappio on kirjattu, se vähentää omaisuuserän kirjanpitoarvoa, joten omaisuuserästä veloitettavien jaksoittaisten poistojen määrää tulisi muuttaa tämän pienemmän kirjanpitoarvon mukauttamiseksi. Muuten hyödykkeen jäljellä olevan käyttöiän aikana syntyy liian suuria poistokuluja.
Testaa omaisuuserän kerrytettävyys vain, jos olosuhteet osoittavat, että sen kirjanpitoarvo ei välttämättä ole kerrytettävissä. Esimerkkejä tällaisista tilanteista ovat:
Kassavirta. Omaisuuserään liittyy historiallisia ja ennustettuja liiketappioita.
Kustannukset. Omaisuuserän hankkimisesta tai rakentamisesta aiheutuu kohtuuttomia kustannuksia.
Hävittäminen. Omaisuuserä myydään tai myydään muuten merkittävästi ennen sen arvioidun taloudellisen vaikutusajan päättymistä yli 50%.
Laillinen. Oikeudellisissa tekijöissä tai liiketoimintaympäristössä tapahtuu merkittävä kielteinen muutos, joka voi vaikuttaa omaisuuden arvoon.
Markkinahinta. Omaisuuserän markkinahinta laskee merkittävästi.
Käyttö. Omaisuuserän käyttötavassa tai fyysisessä kunnossa tapahtuu merkittävä kielteinen muutos.
Jos omaisuuserien tasolla on arvonalentumisia, jaa arvonalentuminen ryhmän omaisuuserien kesken suhteellisesti ryhmän varojen kirjanpitoarvojen perusteella. Arvonalentumistappio ei kuitenkaan voi vähentää omaisuuserän kirjanpitoarvoa alle sen käyvän arvon.
