Kumppanuusverotuksen keskeinen käsite on, että kaikki voitot ja tappiot siirtyvät yrityksen kumppaneille, jotka ovat sitten vastuussa näistä määristä. Yritys ei siis maksa tuloveroja. Kumppanuutta pidetään järjestelynä, jossa vähintään kaksi ihmistä harjoittaa liiketoimintaa turvautumatta yritysyhteisön taakse.
Kumppanuussopimus
Kumppanuussopimusta käytetään kumppanuusjärjestelyn yksityiskohtien dokumentointiin. Se sisältää yleensä seuraavat tuotteet:
Kullekin kumppanille määritetty omistusosuus. Jos tätä ei ole selkeästi mainittu sopimuksessa, omistusosuuden katsotaan perustuvan kumppanuuteen maksetun pääoman osuuksiin. Jos omistusosuus muuttuu verovuoden aikana, keskimääräinen osuus on laskettava jokaiselle omistajalle verotusta varten, vaikka tämä voidaan ohittaa muilla sopimuksen ehdoilla.
Tilanteet, joissa kumppanit voivat ostaa toisen kumppanin, ja kuinka maksu lasketaan ja suoritetaan.
Etuuskohtaisten maksujen määrät tietyille kumppaneille.
Kumppanuusverotus
Ensisijainen verolomake, jonka yhteistyökumppani jättää, on lomake 1065. Tässä lomakkeessa ilmoitetaan kumppanuuden tuottaman verotettavan tulon määrä ja kullekin kumppanille kuuluva tulojen määrä. Lisäksi kumppanuus antaa kullekin kumppanille aikataulun K-1, jossa ilmoitetaan heille osoitettu kumppanuustulojen määrä ja joka heidän tulisi sisällyttää omiin henkilökohtaisiin tuloilmoituksiinsa.
Koska kumppanien on maksettava tuloverot osakkuuksista, he yleensä tarvitsevat jonkin verran rahaa käteiseltä yhtiöltä verojensa maksamiseksi. Jos kumppani päättää sen sijaan jättää osan osuudestaan jakamastaan osuudesta kumppanuussuhteessa, tätä pidetään kyseisen henkilön pääomaosuuden lisäyksenä liiketoimintaan.
Niissä tapauksissa, joissa kumppanuus kirjaa tappion tilikaudellaan, kunkin kumppanin henkilökohtaisessa veroilmoituksessa tunnustama osuus tappiosta on rajoitettu tappion määrään, joka kompensoi kumppanin perustan kumppanuudelle. Jos tappion määrä on tätä suurempi, ylimääräinen määrä on siirrettävä tulevaan ajanjaksoon, jossa se voidaan toivottavasti korvata kumppanuuden tulevilla voitoilla. Pohjimmiltaan verolaki ei salli kumppanin kirjata veroilmoituksessaan enemmän kuin kumppanuuteen maksettu summa.
Kumppanin on suoritettava neljännesvuosittain arvioidut tuloverot. Tämä maksu voi olla pienempi kuin 90% kumppanuuden odotetuista vuosituloista tai 100% välittömästi edellisenä vuonna maksetusta tosiasiallisesta verosta.
Viimeinen verokysymys on, että kumppaneita ei pidetä kumppanuuden työntekijöinä, joten heidän on maksettava koko itsenäisen ammatin vero.
Kumppanuusvaalit
Kumppanuuden kumppanit voivat tehdä useita vaaleja, jotka voivat vaikuttaa kumppanuuden kirjaaman verotettavan tulon määrään, koska ne muuttavat joko tulojen tai kulujen kirjaamisen ajoitusta. Nämä vaalit ovat:
Kirjaa liiketoimet joko käteisellä, suoriteperusteisesti tai yhdistetyllä tavalla
Valitse käytetyn poistomenetelmän tyyppi
Valitse menetelmät, joita käytetään tulojen kirjaamiseen
