Katsaus nettotappion palautukseen ja siirtämiseen
Kun yritys ilmoittaa veroilmoituksessaan toimintakustannukset, jotka ylittävät sen tulot, on syntynyt nettotappio (NOL). NOL: ta voidaan käyttää joillakin muilla veroilmoituskausilla verotettavan tulon korvauksena, mikä vähentää raportoivan yhteisön verovelkaa. NOL: n käytön perussäännöt ovat:
Siirrä summa takaisin edellisiin kahteen verovuoteen ja käytä sitä verotettaviin tuloihin, jotka voivat tuottaa välitöntä verohyvitystä. Voit luopua tästä toiminnosta ja siirtyä sen sijaan suoraan seuraavaan vaiheeseen; jos on, liitä veroilmoitukseesi ilmoitus siitä, kun NOL luotiin, ja dokumentoi luopuminen.
Siirrä määrä eteenpäin seuraavien 20 vuoden ajan ja käytä sitä verotettaviin tuloihin, mikä vähentää verotettavan tulon määrää näinä vuosina.
20 vuoden jälkeen kaikki jäljellä olevat NOL peruutetaan.
Taloudellisesti on järkevää soveltaa NOL: ta mahdollisimman varhaisiin kausiin, koska rahan aika-arvon käsitteen mukaan verosäästöt näinä aikoina ovat arvokkaampia kuin myöhempien ajanjaksojen verosäästöt.
Jos NOL: ita luodaan useita vuosia, käytä niitä siinä järjestyksessä kuin NOL: t luotiin. Tämä tarkoittaa, että aikaisin NOL on vedettävä kokonaan ennen seuraavaan vanhimpaan NOL: iin pääsyä. Tämä lähestymistapa vähentää riskiä siitä, että NOL lopetetaan aiemmin todetulla 20 vuoden säännöllä.
Luvun 382 rajoitus
Koska nettotappiota voidaan käyttää suoraan vähentämään verotettavaa tuloa, sitä voidaan pitää arvokkaana omaisuuseränä. Jos yritys hankkii yksikön, jolla on NOL, syyn siihen ei saisi olla NOL: n läsnäolo, sillä Internal Revenue Service on asettanut rajoituksen hankitun NOL: n käytölle. Rajoitus on dokumentoitu sisäisen verotunnuksen osiossa 382. 382 §: ssä todetaan:
Jos yrityksessä, jolla on NOL, tapahtuu vähintään 50 prosentin muutos omistuksessa,
Hankkijaosapuoli voi käyttää kullakin seuraavana vuonna vain sitä osaa NOL: sta, joka perustuu pitkäaikaiseen verovapaaseen joukkovelkakorkoon kerrottuna hankitun yrityksen osakkeella.
Tästä rajoituksesta huolimatta suuren NOL: n läsnäolo voi vaikuttaa hintaan, jonka hankkija hankkii hankitun kohteen osakkeenomistajille, koska se vaikuttaa veron nettorahavirtoihin, jotka hankkijaosapuoli saa hankinnan kohteen jatkuvista tuloksista.
Luku 382 voi aiheuttaa merkittävän ongelman, kun yrityksen kirjanpidossa on paljon käyttämättömiä NOL-arvoja. Näissä tilanteissa yrityksen, joka yrittää saada lisää sijoittajarahoitusta, tulisi välttää osakeantia, joka saattaisi näyttää siltä, että omistaja muuttuu. Esimerkiksi se voisi välttää 382: n käynnistämisen laskemalla liikkeeseen etuoikeutettuja etuoikeutettuja osakkeita, joita ei voida muuntaa kantaosakkeiksi.
Liittyvät kurssit
Tuloverojen kirjanpito
Yritysverosuunnittelu
Yritysverotuksen minikurssi
