Yrityksen kassavirrat raportoidaan kassavirtalaskelman avulla. Tämän raportin mallissa on kaksi muunnosta, jotka ovat suora menetelmä ja epäsuora menetelmä. Epäsuoraa menetelmää käyttävät lähes kaikki organisaatiot, koska olemassa olevista tileistä on paljon helpompi johtaa. Kassavirtalaskelmassa kassavirtatiedot ilmoitetaan kolmessa erillisessä luokituksessa. Luokitusten käytön tarkoituksena on parantaa esitettyjen tietojen laatua. Nämä luokitukset ovat:
- Operatiivinen toiminta. Nämä ovat yhteisön ensisijaisia tuloja tuottavia toimintoja. Operatiivinen toiminta on oletusluokitus, joten jos kassavirta ei kuulu jompaankumpaan seuraavista kahdesta luokituksesta, se kuuluu tähän luokitukseen. Liiketoiminnan rahavirrat liittyvät yleensä tuloihin ja kuluihin. Esimerkkejä liiketoiminnan rahavirroista ovat tavaroiden tai palvelujen myynnistä saadut kassat, myyntisaamiset, oikeusjutut, tavanomaiset vakuutusmaksut ja toimittajien palautukset. Esimerkkejä liiketoiminnan rahavirroista ovat maksut työntekijöille ja toimittajille, palkkiot ja sakot, oikeusjutut, käteismaksut luotonantajille koroista, lahjoitukset hyväntekeväisyyteen, käteispalautukset asiakkaille ja varojen eläkevastuiden maksaminen.
- Investointitoiminta. Nämä ovat sijoituksia tuotantovaroihin sekä muiden yhteisöjen liikkeeseen laskemiin lainoihin ja osakkeisiin. Nämä kassavirrat liittyvät yleensä varojen ostamiseen tai myyntiin. Esimerkkejä ovat rahasaamiset lainojen myynnistä tai keräämisestä, muiden yhteisöjen liikkeeseen laskemien arvopapereiden myynnistä, pitkäaikaisten varojen myynnistä sekä vahingoittuneeseen omaisuuteen liittyvistä vakuutusmaksuista saadut tuotot. Esimerkkejä investointien rahavirroista ovat käteismaksut muille yhteisöille myönnetyistä lainoista, muiden yhteisöjen velan tai oman pääoman osto ja käyttöomaisuuden (mukaan lukien aktivoidut korot) ostot.
- Rahoitustoiminta. Nämä ovat toimintoja, jotka aiheuttavat muutoksia oman pääoman ja yhteisön lainojen määrään. Nämä kassavirrat liittyvät yleensä velkoihin tai omaan pääomaan, ja ne sisältävät liiketoimia raportoivan yhteisön ja sen pääomantarjoajien välillä. Esimerkkejä ovat käteistulot yhteisön omien oman pääoman ehtoisten instrumenttien myynnistä tai velkojen liikkeeseenlaskusta sekä johdannaisten tuotot. Esimerkkejä rahoitustoiminnan rahavirroista ovat rahamääräiset osingot, osakkeiden takaisinosto, velan liikkeeseenlaskukustannusten maksaminen ja erääntyneiden velkojen takaisinmaksu.
Epäsuoran menetelmän muoto näkyy seuraavassa esimerkissä. Huomaa, että epäsuora menetelmä ei sisällä kassavirta- ja ulosvirtauksia liiketoiminnan kassavirrat-osassa, vaan pikemminkin nettovoiton oikaisuihin perustuvan kassavirran johdannaista.
Puller Corporation
Rahavirtalaskelma
Lopetetulta vuodelta 12/31 / 20X3
