Vaihteleva yleiskustannusvarianssi
Muuttuva yleiskustannusten varianssi on todellisten ja budjetoitujen työtuntien välinen ero, jota sovelletaan sitten muuttuvaan yleiseen yleiskustannukseen tunnissa. Kaava on:
Normaali yleiskustannus x (todelliset tunnit - normaalit tunnit)
= Vaihteleva yleiskustannusten varianssi
Suotuisa vaihtelu tarkoittaa, että tosiasialliset työtunnit olivat pienempiä kuin budjetoidut tunnit, mikä johti vakiokustannusmaksun soveltamiseen vähemmän tunteina, mikä aiheutti vähemmän kuluja. Suotuisa vaihtelu ei kuitenkaan välttämättä tarkoita sitä, että yritykselle olisi aiheutunut vähemmän todellisia yleiskustannuksia, se tarkoittaa yksinkertaisesti sitä, että yleiskustannusten soveltamiseen käytetty jakoperuste parani.
Muuttuva yleiskustannusvarianssi on tuotanto-osaston toimittamien tuotantokustannustietojen ja arvioitujen työtuntien yhteenveto teollisuustekniikan ja tuotannon aikataulutushenkilöstön arvioimana historiallisten ja ennustettujen tehokkuus- ja laitteistokapasiteettitasojen perusteella. On täysin mahdollista, että väärin asetettu normaali työtuntien määrä voi johtaa varianssiin, joka ei edusta yksikön todellista suorituskykyä. Tämän vuoksi muuttuvan yleiskustannusvarianssin tutkimuksen tulisi kattaa taustalla olevan standardin pätevyyden tarkastelu.
Esimerkki muuttuvasta yleiskustannusvarianssista
Hodgson Industrial Designin kustannuslaskennan henkilöstö laskee historiallisten ja ennustettujen työmallien perusteella, että yrityksen tuotantohenkilöstön tulisi työskennellä 20000 tuntia kuukaudessa ja joutua maksamaan 400 000 dollaria muuttuvia yleiskustannuksia kuukaudessa, joten se vahvistaa vaihtelevan yleiskustannuksen 20 dollaria tunnissa . Toukokuussa Hodgson asentaa uuden materiaalinkäsittelyjärjestelmän, joka parantaa merkittävästi tuotannon tehokkuutta ja laskee kuukauden aikana tehdyt työtunnit 19 000: een. Vaihteleva yleiskustannusten varianssi on:
20 dollaria normaali yleiskustannus / tunti x (19000 työtuntia - 20000 vakiotuntia)
= 20 000 dollaria Vaihteleva yleiskustannusten varianssi
