Tilinpäätöksen tarkistus on palvelu, jossa kirjanpitäjä saa rajoitetun varmuuden siitä, että yhteisön tilinpäätökseen ei tarvitse tehdä olennaisia muutoksia, jotta ne olisivat sovellettavan tilinpäätöskehyksen (kuten GAAP: n tai IFRS: n) mukaisia. Tarkistaminen ei edellytä kirjanpitäjän saavan ymmärrystä sisäisestä valvonnasta, petosriskin tai muun tyyppisten tarkastusmenettelyjen arvioimisesta. Näin ollen tarkistus ei anna kirjanpitäjälle varmuutta siitä, että hän on tietoinen kaikista merkittävistä seikoista, jotka normaalisti olisi löydetty ja paljastettu tilintarkastuksessa.
Katsaus on kalliimpaa kuin kokoelma ja halvempi kuin tarkastus. Sitä suosivat yritykset, joiden luotonantajat ja luotonantajat antavat heille mahdollisuuden käyttää tätä lähestymistapaa, mikä säästää täydellisen tarkastuksen kustannuksia.
Katsauksessa johto ottaa vastuun yhteisön tilinpäätöksen laatimisesta ja esittämisestä, kun taas kirjanpitäjällä tulisi olla riittävä tietämys sekä toimialasta että yhteisöstä tilinpäätöksen tarkistamiseksi.
Tilinpäätöstarkastuksessa kirjanpitäjä suorittaa tarvittavat menettelyt saadakseen kohtuullisen perustan saadakseen rajoitetun varmuuden siitä, että mitään merkittäviä muutoksia ei tarvita tilinpäätöksen saattamiseksi sovellettavan tilinpäätöskehyksen mukaiseksi. Nämä menettelyt ovat keskittyneet voimakkaammin alueille, joilla on suurempia vääristelyriskejä. Menettelytyypit, jotka olisi järkevää suorittaa uudelleentarkastelua varten, ovat:
Suorita suhdeanalyysi historiallisten, ennustettujen ja toimialan tulosten perusteella
Tutki havaintoja, jotka näyttävät olevan epäjohdonmukaisia
Kysy kirjanpitotapahtumien kirjaamismenettelyistä
Tutki epätavallisia tai monimutkaisia tilanteita, jotka voivat vaikuttaa raportoituihin tuloksiin
Tutki merkittäviä tapahtumia, jotka tapahtuvat lähellä tilikauden loppua
Seuraa aiempien arvostelujen aikana esille tulleita kysymyksiä
Tiedustele tilinpäätöksen päivämäärän jälkeen tapahtuneista olennaisista tapahtumista
Tutki merkittäviä päiväkirjamerkintöjä
Tarkastele sääntelyvirastojen tiedonantoja
Lue tilinpäätös ja katso, vastaavatko ne sovellettavaa tilinpäätöskehystä
Tarkista niiden kirjanpitäjien toimintakertomukset, jotka ovat tarkastaneet tai tarkastaneet yhteisön tilinpäätöstä aiemmilla kausilla
On myös useita tarkistusvaiheita, joita voidaan käyttää tietyillä alueilla, kuten:
Käteinen raha. Onko käteistilit täsmäytetty? Onko kirjoitetut, mutta postittamattomat sekit luokiteltu velkoiksi? Onko yritysten välisiä siirtoja sovitettu yhteen?
Saamiset. Onko epävarmoista tileistä riittävä korvaus? Onko saamisia pantattu, diskontattu tai otettu huomioon? Onko pitkäaikaisia saamisia?
Varasto. Suoritetaanko fyysiset inventaariolaskelmat? Otettiinko lähetetyt tavarat huomioon varastolaskennassa? Mitkä kustannuselementit sisältyvät varastokustannuksiin?
Investoinnit. Kuinka sijoitusten käyvät arvot määritetään? Kuinka voitot ja tappiot kirjataan sijoituksen myynnin jälkeen? Kuinka lasket sijoitustuotot?
Käyttöomaisuus. Kuinka käyttöomaisuuden myyntivoitot ja -tappiot kirjataan? Mitkä ovat menojen aktivointikriteerit? Mitä poistomenetelmiä käytetään?
Aineettomat hyödykkeet. Minkä tyyppisiä varoja kirjataan aineettomiksi hyödykkeiksi? Sovelletaanko poistoja asianmukaisesti? Onko arvonalentumistappioita kirjattu?
Velat ja siirtovelat. Onko kulujen kertymistä riittävästi? Onko lainat luokiteltu oikein?
Pitkäaikaiset velat. Ilmoitetaanko lainasopimusten ehdot asianmukaisesti? Onko yhteisö lainakovenanttien mukainen? Onko lainat luokiteltu oikein lyhytaikaisiksi vai pitkäaikaisiksi?
Varaus ja sitoumukset. Onko olemassa takuita, joihin yhteisö on sitoutunut? Onko olemassa olennaisia sopimusvelvoitteita? Onko vastuita ympäristön kunnostamisesta?
Oma pääoma. Mitkä osakelajit on hyväksytty? Mikä on kunkin osakelajin nimellisarvo? Onko optio-oikeuksia mitattu ja esitetty tilinpäätöksessä oikein?
Tulot ja kulut. Mikä on tulojen kirjaamispolitiikka? Onko kulut kirjattu oikealle raportointikaudelle? Onko lopetettujen toimintojen tulokset raportoitu asianmukaisesti tilinpäätöksessä?
Edellinen luettelo edustaa otosta tarkastustoiminnoista, joihin kirjanpitäjä voisi osallistua.
Jos kirjanpitäjä uskoo, että tilinpäätös on olennaisesti väärä, hänen on suoritettava lisätoimenpiteitä saadakseen rajoitetun varmuuden siitä, että tilinpäätökseen ei tarvitse tehdä olennaisia muutoksia. Jos lausunnot ovat olennaisesti virheellisiä, kirjanpitäjän on valittava joko paljastaa asia tilinpäätöksen mukana olevassa raportissa tai vetäytyä tarkastuksesta.
