Laskutus- ja pidätystapahtuma on sellainen, jossa myyjä ei lähetä tavaroita ostajalle, mutta kirjaa silti siihen liittyvät tulot. Tulot voidaan kirjata tämän järjestelyn mukaisesti vain, kun monet tiukat ehdot ovat täyttyneet. Muussa tapauksessa on olemassa riski, että tulot kirjataan petollisesti liian aikaisin. Securities and Exchange Commission (SEC) ei pidä tämäntyyppisistä liiketoimista eikä yleensä salli sitä, koska tulot kirjataan yleensä vain, kun tavarat lähetetään ostajalle.
SEC edellyttää, että kaikki seuraavat ehdot täyttyvät, ennen kuin lasku- ja pidätystapahtuma sallitaan:
Omistusriskit ovat siirtyneet ostajalle
Ostaja on sitoutunut kirjallisesti ostamaan tavarat
Ostaja on pyytänyt myyjää pitämään tavaroita, ja sillä on siihen liiketoiminnallinen syy
Tavaralle on kohtuullinen toimituspäivä
Myyjän ei tarvitse täyttää muita velvoitteita
Tavaroita ei voida käyttää muiden asiakkaiden tilausten täyttämiseen, joten ne on erotettu toisistaan
Tavaroiden on oltava valmiita
Asioiden vaikeuttamiseksi entisestään SEC huomauttaa, että seuraavat lisäkertoimet on otettava huomioon:
Missä määrin myyjä muuttaa tavanomaisia ehtojaan tälle kaupalle
Myyjän historia laskutoimitusten käyttämisestä
Missä määrin ostaja menettää, jos hallussa olevien tavaroiden markkina-arvo myöhemmin laskee
Missä määrin myyjän omistusriski voidaan vakuuttaa
Missä määrin myyjän omistus tavaroista todella luo ehdollisen myynnin, jonka ostaja voi hylätä
Asiaa käsitellään myös ohjelmassa Sopimukset asiakkaiden kanssa kirjanpitostandardi, joka on sama sekä GAAP: ssä että IFRS: ssä. Tämän standardin mukaan kaikkien seuraavien ehtojen on täytyttävä, jotta myyjä tunnistaa tulot laskutus- ja pidätysjärjestelyn mukaisesti:
Riittävä syy. Myyjän on jatkettava tavaroiden varastointia esimerkiksi asiakkaan suorasta pyynnöstä.
Vaihtoehtoinen käyttö. Myyjä ei saa pystyä ohjaamaan tavaroita muille asiakkaille tai sisäiseen käyttöön.
Saattaa loppuun. Tuotteen on oltava kaikilta osin täydellinen ja valmis siirtämään asiakkaalle.
Henkilöllisyystodistus. Tavaroiden on oltava tunnistettu nimenomaan asiakkaalle kuuluviksi.
Laskutus- ja pidätysjärjestelyn mukaan myyjällä voi olla suoritusvelvoite toimia toimipaikassaan pidettävien tavaroiden säilyttäjänä. Jos näin on, myyjän on ehkä kohdistettava osa kauppahinnasta vapausrangaistustoiminnolle ja kirjattava nämä tulot säilytyskauden aikana.
