Luottotappiovaraus on varaus olemassa olevan myyntisaatavan todennäköisesti syntyvän arvioidun määrän luottotappiota. Suuri varaus voi johtua heikkolaatuisista asiakkaista, mikä puolestaan voi johtua siitä, että yritys on kiinnittänyt vähemmän huomiota mahdollisten asiakkaiden taloudellisen tilanteen tarkastamiseen. Siten suuri luottotappiovaraus johtuu viime kädessä huolimattomuudesta yritysten luottopolitiikkaan.
Luottotappiovarauksen käsite edellyttää suoriteperusteista kirjanpitoa, jossa kaikki myyntitapahtumaan liittyvät kulut olisi kirjattava samanaikaisesti myyntitulojen kanssa (tunnetaan vastaavuusperiaatteena). Muuten huonot velat saatetaan kirjata kuukausia sen jälkeen, mikä johtaa aluksi kannattavuuden nousuun, jota seuraa pitkä sarja lisäkustannuksia, jotka tuottavat standardien vastaista voittoa myöhemmillä ajanjaksoilla.
Luottotappiovaraus on vastatili, joka on tarkoitettu korvaamaan saamistili, johon se on yhdistetty. Saamisetilillä on luonnollinen velkasaldo, kun taas luottotappiovarauksella on luonnollinen luottotase. Tulos on taseessa ilmoitettu nettosaamismäärä. Esimerkiksi tase saattaa paljastaa 1 000 000 dollaria myyntisaamisia, mikä on tasattu 50 000 dollarin luottotappiovarauksesta. Nettosaatavat ovat siis 950 000 dollaria.
Huonojen velkojen varauksen käyttämisen vaikeus on, kuinka arvioida kirjattavien luottotappioiden määrä. Tämä johdetaan tyypillisesti siirtämällä yrityksen historiallinen luottotappioprosentti, vaikka tätä määrää voidaan säätää tarkempien tietämysten saamiseksi tiettyjen saamisten todennäköisyydestä. Kun kirjanpitotapahtuma on saatu, se veloitetaan luottotappiotililtä ja luottotappiovarauksen varalta. Kun tietty saaminen julistetaan huonoksi velaksi, kirjanpitotapahtuma on velan luottotappiovarausta ja hyvitystä myyntisaamisten tilille.
Luottotappiovaraus on tarkoitus korvata vain myyntisaamisten tilille. Muille saamisille, kuten työntekijöiden palkanlaskennoille, voitaisiin kuitenkin muodostaa samanlainen vastatili, joka varaa tämäntyyppisten saamisten mahdolliset puutteet.
Jos yritys päättää olla käyttämättä luottotappiovarausta, se valitsee sen sijaan suoran alaskirjausmenetelmän, jolloin saamiset poistetaan vain, kun tietty saaminen julistetaan perimättömäksi. Kuten aiemmin todettiin, saamisten poistamista tällä tavalla ei pidetä parhaana kirjanpitona, koska kulujen kirjaaminen viivästyy. Tilintarkastajat voivat kieltäytyä vahvistamasta suoran alaskirjausmenetelmän käyttävän yrityksen tilinpäätöstä, ellei liiketoiminta ensin siirry luottotappiovaraukseen.
Samankaltaiset ehdot
Tappiollisten velkojen varaus tunnetaan myös epävarmojen tilien varauksena, luottotappiovarauksena ja epävarmojen velkojen varauksena.
