Bruttovoittoanalyysin avulla määritetään syyt, miksi myyntikate vaihtelee jaksoittain, jotta johto voi ryhtyä toimiin myyntikatteen saattamiseksi odotusten mukaiseksi. Bruttovoittojen lasku voi olla osoitus vakavista ongelmista, joten lukua seurataan tarkasti. Bruttovoitto lasketaan seuraavasti:
Bruttovoitto = myynti - suorat materiaalit - suora työ - valmistuksen yleiskustannukset
Bruttovoiton muutoksen voi aiheuttaa jokin seuraavista tapahtumista:
Myyntihinnat ovat muuttuneet
Myytyjen tuotteiden yksikkömäärä on muuttunut
Myytyjen tuotteiden yhdistelmä on muuttunut (mikä muuttaa bruttovoittoa, jos eri tuotteilla on erilaiset myyntikatteet)
Suorien materiaalien ostohinta on muuttunut
Vaadittujen suorien materiaalien määrä on muuttunut, mikä puolestaan voi johtua:
Muutetut romutasot
Muuttuneet pilaantumistasot
Muutetut määrät jälkikäsittelyä
Muutokset tuotteen suunnitteluun
Suoran työvoiman määrä on muuttunut muuttuneiden tehokkuustasojen vuoksi
Suoran työvoiman kustannukset ovat muuttuneet, mikä puolestaan voi johtua:
Muutetut ylityötasot
Muutokset niiden työntekijöiden joukossa, joilla on erilaiset palkat
Maksettujen vuoroerojen määrän muutokset
Muutokset käytetyissä laitteissa
Muutokset tuotteen suunnitteluun
Kiinteiden yleiskustannusten määrä on muuttunut
Muuttuvien yleiskustannusten määrä on muuttunut
Edellinen luettelo ei ole kattava, koska bruttotulosanalyysi voi myös paljastaa ongelmia esimerkiksi myöhässä tai kaksinkertaisesti laskettuun varastoon, virheellisiin mittayksiköihin ja varkauksiin. Tämän tapahtumaluettelon laajan laajuuden pitäisi myös tehdä selväksi, että myyntikatteen hallinta edellyttää panostusta moniin liiketoiminnan osiin, mukaan lukien suunnittelu-, materiaalihallinta-, myynti- ja tuotantoosastot.
Bruttovoittoanalyysiin sisältyy tarkasteltavan ajanjakson bruttotuloksen vertaaminen joko budjetoituun tasoon tai historialliseen keskiarvoon. Jos käytät normaalia kustannuslaskentaa, voit käyttää mitä tahansa vakiokustannusvarianssikaavoja bruttotulosanalyysiin, jotka ovat:
Ostohinnan vaihtelu. Tuotantoprosessissa käytetyistä materiaaleista maksettu todellinen hinta vähennettynä standardikustannuksilla kerrottuna käytettyjen yksiköiden määrällä
Työvoiman vaihtelu. Tuotantoprosessissa käytetystä suorasta työstä maksettu todellinen hinta vähennettynä sen vakiokustannuksella kerrottuna käytettyjen yksiköiden määrällä.
Vaihteleva yleiskustannusvarianssi. Vähennä yksikkökohtaiset muuttuvat yleiskustannukset tosiasiallisista kustannuksista ja kerro loput tuotoksen yksikkömäärällä.
Kiinteä yleiskustannusvarianssi. Kokonaismäärä, jolla kiinteät yleiskustannukset ylittävät niiden raportointikauden vakiokustannukset.
Myyntihinnan vaihtelu. Todellinen myyntihinta miinus tavallinen myyntihinta kerrottuna myytyjen yksiköiden määrällä.
Myyntimäärän vaihtelu. Varsinainen myyty yksikkömäärä vähennettynä budjetoidulla myyntimäärällä kerrottuna normaalilla myyntihinnalla.
Materiaalisaannon varianssi. Vähennä käytettyjen materiaalien kokonaisvakiomäärä todellisesta käyttöasteesta ja kerro loput yksikköhinnalla.
Työvoiman varianssi. Vähennä kulutetun työvoiman vakiomäärä todellisesta määrästä ja kerro loppuosa tavanomaisella työtunnilla tunnissa.
Vaihteleva yleiskustannusten varianssi. Vähennä todellisista toimintayksiköistä budjetoidut toimintayksiköt, joista muuttuja yleiskustannukset veloitetaan, kerrottuna yksikkökohtaisella muuttuvalla yleiskustannuksella.
Jos et käytä vakiokustannuksia, voit silti käyttää edeltäviä variansseja, paitsi että käytät budjetoituja tai historiallisia kustannustietoja perustasona vakiokustannusten sijaan.
Johdon raportoiman bruttotulosanalyysin tulisi kuvata odotusten kokonaisvarianssi ja eritellä tarkat syyt eroihin. Raportin tulisi sisältää toimintakelpoisia kohteita, jotta johto pystyy tunnistamaan tarkalleen vian ja korjaamaan sen. Vielä parempi bruttovoittoanalyysi analysoi klustereita tunnistamaan ongelmat luokkiin ja osoittamaan luokkien esiintymistiheyden ajan myötä. Se osoittaa johdolle, mitkä ongelmat aiheuttavat eniten ongelmia toistuvasti ja mitkä ovat sen vuoksi eniten huomionarvoisia.
Vaikka bruttovoittoanalyysi on tärkeä, se kattaa vain tuotteisiin liittyvät kustannukset. Jos siis haluat kattavan katsauksen yrityksen kaikkien taloudellisten tulosten näkökohtiin, sinun on arvioitava myös kaikki myynti- ja hallintokustannukset sekä kaikki rahoitus- ja muut kuin operatiiviset kulut.
Bruttovoittoanalyysi jättää myös huomioimatta käyttöpääomaan ja käyttöomaisuuteen tehtyjen investointien määrän suhteessa myyntiin. Toisin sanoen se ei ota huomioon varojen käytön tehokkuutta bruttovoittojen luomisessa.
