Yritys ilmoittaa verotettavan tulonsa verovirastolle verovuoden perusteella, joka määritetään yrityksen ensimmäisen veroilmoituksen tekohetkellä. Tämä määritys on tehtävä eräpäivään mennessä, jolloin yhteisön veroilmoitus erääntyy verovuoden päättymisen jälkeen. C-yhtiön tai S-yhtiön eräpäivä on verovuoden päättymistä seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivä, kun taas yksityishenkilöiden, parisuhteeseen osallistuvien ja S-yhtiön osakkeenomistajien eräpäivä on 15. päivä. verovuoden päättymisen jälkeisen neljännen kuukauden päivä.
Oletusverovuosi
Verovuoden oletusjakso on kalenterivuosi, joka on 1. tammikuuta - 31. joulukuuta. Ellei erityistä lupaa anneta, kalenterivuotta on käytettävä verovuonna yksityisyritykselle, S-yhtiön osakkeenomistajalle, tai henkilökohtainen palveluyritys. Henkilökohtainen palveluyritys on C-yhtiö, joka tarjoaa pääasiassa henkilökohtaisia palveluita (määriteltyinä henkilökohtaisten palvelujen korvauskustannusten ollessa vähintään 50% kaikista korvauskustannuksista), ja omistajat ovat ensisijaisesti omistajia, jotka eivät ainoastaan tee suurta osaa palvelutöistä, mutta joilla on myös yli 10% yhtiön osakkeista. Henkilökohtaiset palvelut sisältävät toimintaa konsultoinnin, esittävän taiteen, vakuutusmatemaattisen työn, kirjanpidon, arkkitehtuurin, terveys- ja eläinlääkintäpalvelujen, lain ja tekniikan aloilla.
Kumppanuusverovuoden asettaminen
Kumppanuuden verovuoden asettamista koskeva sääntö on monimutkaisempi; jos yhdellä tai useammalla osakkaalla, joilla on sama verovuosi, on enemmistöosuus osakkuusyhtiössä, yhtiön on käytettävä verovuottaan; jos enemmistökumppanit eivät käytä yhtä verovuotta, yhdistyksen on käytettävä kaikkien pääpartneriensa verovuotta (niiden, joiden omistusosuus on vähintään 5%); jos kumppaneilla ei ole samaa verovuotta, käytetyn verovuoden on oltava se, joka johtaa pienimpään laskennalliseen kumppanituloon. Tämä lasketaan määrittämällä kunkin kumppanin verovuonna jäljellä olevien kuukausien määrä (käyttämällä laskennan perustana kumppaneiden aikaisinta verovuoden loppua) ja kertomalla tämä summa kunkin kumppanin osuus kumppanuuden tuloista. Lisää sitten tämä laskelma kaikille kumppaneille ja määritä verovuoden loppu, joka johtaa pienimpään mahdolliseen määrään. Tulos on yleensä varhaisin verovuoden loppu kumppaneiden keskuudessa, joka seuraa nykyistä kumppanuuden vuoden loppua.
Kalenterivuoden asettaminen verovuodeksi
Kalenterivuoden käyttöä verovuonna vaaditaan myös, jos veropohjaista kirjanpitoa ei pidetä riittävän tarkasti, käytetään vuotuista tilikautta tai jos nykyinen verovuosi ei ole verovuosi (IRS: n mukaan se on verovuosi) 12 peräkkäistä kuukautta, joka päättyy minkä tahansa kuukauden viimeisenä päivänä paitsi joulukuussa).
52 - 53 viikon vuoden asettaminen verovuodeksi
On myös mahdollista jättää verovuosi 52-53 viikoksi, kunhan tilikausi säilyy samoilla perusteilla. Viikkovuosi 52-53 päättyy aina samana viikonpäivänä, minkä voi valita. Tämä voi johtaa verovuosiin, jotka päättyvät muina päivinä kuin kuukauden viimeisenä päivänä. Tämäntyyppisen verovuoden kirjaamiseksi IRS: lle on sisällytettävä lausunto ensimmäiseen vuotuiseen veroilmoitukseen, johon merkitään kuukausi ja viikonpäivä, jona verovuosi päättyy aina, ja päivämäärä, jolloin vero vuosi päättyy. On mahdollista siirtyä verovuodeksi 52–53 viikoksi ilman IRS: n hyväksyntää, kunhan uusi verovuosi kuuluu edelleen samaan kuukauteen, jonka aikana yhteisöllä on tällä hetkellä verovuoden loppu, ja ilmoitus muutoksesta on liitteenä vuoden veroilmoitukseen, jona muutos tapahtuu.
Verovuosi 52–53 on IRS: lle ongelma, koska on vaikeampaa määritellä tarkkaa päivämäärää, jolloin verosääntöjen muutokset koskevat sitä käyttäviä yksiköitä. Verovuoden päättymispäivän standardoimiseksi näille yhteisöille IRS olettaa, että 52–53 viikon verovuosi alkaa verovuoden ensimmäistä päivää lähinnä olevan kalenterikuukauden ensimmäisenä päivänä ja päättyy viimeisenä verovuoden viimeistä päivää lähinnä olevan kalenterikuukauden päivä.
Verovuoden muuttaminen
Yritys voi hakea verovirastolta verovuoden muuttamista, jos siihen on pätevä liiketoimintatarkoitus. Tarkastellessaan tätä muutosta koskevaa hakemusta IRS kiinnittää huomiota ensisijaisesti tulojen mahdollisiin vääristymiin, jotka vaikuttavat verotettaviin tuloihin. Esimerkiksi huolenaiheena olisi tulojen siirtäminen seuraavalle verovuodelle, kuten olisi tapaus, jos yritys siirtyisi verovuodelle, joka päättyi juuri ennen myyntikauden pääosaa, siirtäen siten suuren osan tuloistaan ( ja verotettavat tulot) tulevaan kauteen. Samaa esimerkkiä käytettäessä tämä saattaa myös aiheuttaa suuren nettotappion lyhyen verovuoden aikana muutoksesta, koska suuri osa liikevaihdosta poistettaisiin vuodelta. Tällaisissa tapauksissa IRS ei olisi halukas hyväksymään verovuoden muutosta. Jos IRS katsoo, että muutos johtaa neutraaliin tai positiiviseen muutokseen ilmoitetuissa tuloissa, se tarkastelee suotuisammin muutoksen tukemiseen liittyviä liiketoiminnallisia syitä, kuten vuoden lopun ajoitus vastaamaan useimpien liiketoimintojen päätelmiä. vuosi (kuten tammikuun käyttö vuoden lopulla monissa vähittäiskaupan yrityksissä). Näin ollen IRS: n päähuomio ehdotettua verovuoden muutosta tarkasteltaessa on aina sen mahdollinen vaikutus verotuloihin.
Yksi tapaus, jossa IRS hyväksyy verovuoden muutoksen automaattisesti, on 25 prosentin testi. Tässä testissä yritys laskee ehdotetun verovuoden kahden viimeisen kuukauden kokonaismyynnin osuuden koko vuoden kokonaistuloista. Jos tämä osuus on 25% tai enemmän kaikkien kolmen viime vuoden aikana, IRS myöntää verovuoden muutoksen pyydettyyn vuoden päättymispäivään. Jos yrityksellä ei ole vielä vähintään 47 kuukauden raportoitavia tuloja laskennan perustamiseen, se ei voi käyttää tätä lähestymistapaa verovuoden muutoksen hakemiseen.
Verovuoden on oltava juuri ilmoitettujen sääntöjen mukainen, muuten sitä pidetään sopimattomana, ja se on muutettava IRS: n hyväksynnällä. Esimerkiksi jos yritys perustettiin kuukauden 13. päivänä ja omistaja olettaa, että vero- ja verovuosi päättyy täsmälleen yhden vuoden siitä lähtien (seuraavan vuoden saman kuukauden 12. päivänä), on virheellinen verovuosi, koska se ei pääty kuukauden viimeisenä päivänä eikä kuulu 52–53 -vuotta koskevien sääntöjen soveltamisalaan. Tällaisissa tapauksissa yrityksen on tehtävä muutettu tuloveroilmoitus, joka perustuu kalenterivuoteen, ja hankittava sitten IRS: n hyväksyntä siirtymiseksi muuksi verovuodeksi kuin kalenterivuodeksi (jos kalenterivuotta ei jostain syystä pidetä tarkoituksenmukaisena).
Kun yritys joko vaihtuu uuteen verovuoteen tai on vasta aloittamassa toimintaansa, on melko todennäköistä, että sillä on aluksi lyhyt verovuosi. Jos on, sen on ilmoitettava verotettava tulo lyhyeltä ajalta, joka alkaa ensimmäisenä päivänä verovuoden päättymisen jälkeen (tai organisaation aloituspäivän jälkeen, jos se on uusi vuosi) ja päättyy sitä päivää edeltävänä päivänä. uuden verovuoden aikana. Lyhyen verovuoden verotettavan tulon raportoinnissa keskeinen kysymys on, että verotettava määrä ei ole lyhyen vuoden raportoitu nettotulo, vaan pikemminkin vuosittainen määrä. Vuosilukua käytetään, koska se saattaa sijoittaa yrityksen korkeammalle veroluokalle. Esimerkiksi, jos Hawser-yhtiöllä on lyhyt kuuden kuukauden verovuosi ja sillä on verotettavaa tuloa tältä ajalta 50 000 dollaria, sen on ensin vuosittain 500 000 dollaria, jolloin koko vuoden verotettava tulo on 100 000 dollaria. Veroprosentti on 100 000 dollaria korkeampi kuin 50 000 dollaria, mikä johtaa 22 500 dollarin veroon vuotuiseen lukuun. Hawser Company maksaa sitten vain sen veron osan, joka olisi kertynyt sen lyhyen verovuoden aikana, joka on ½ 22 500 dollarin vuosittaisesta verosta eli 11 250 dollaria.
Lyhyen verovuoden verolaskentamenetelmä voi aiheuttaa ongelmia niille organisaatioille, joilla on erittäin kausiluonteiset tulomallit, koska niillä voi olla erittäin korkea tulotaso vain muutaman kuukauden aikana ja tappioita jäljellä olevina kuukausina. Jos lyhyt verovuosi kuuluu tähän korkean tuoton jaksoon, yritys huomaa, että vuotuistamalla tulonsa verosääntöjen mukaisesti se putoaa paljon korkeammalle veroluokalle kuin normaalisti olisi, ja maksaa huomattavasti enemmän veroja. Tämä ongelma voidaan ratkaista seuraavana vuonna jättämällä alennus. Jos kuitenkin ilmenee epämiellyttävä käteisvaje, jota ei voida lievittää muutaman kuukauden ajan, on syytä olla tietoinen tästä ongelmasta etukäteen ja yrittää suunnitella lyhyen verovuoden ajoitus sen ympärille.
Jos yritys haluaa muuttaa verovuottaan, sen on saatava hyväksyntä (muutamia poikkeuksia lukuun ottamatta) IRS: ltä. Täytä ja lähetä IRS-lomake 1128 lyhyen verovuoden päättymistä seuraavan toisen kalenterikuukauden 15. päivään mennessä. Älä muuta verovuosia ennen kuin IRS on saanut virallisen hyväksynnän.
