Kannustavat osakeoptiot (ISO) antavat vastaanottajille mahdollisuuden ostaa yrityksen osakkeita tietyllä hinnalla ja tietyllä ajanjaksolla. Jos yhtiön osakkeen hinta nousee myöhemmin, optio-oikeuden haltija voi käyttää sitä ostamaan osakkeita markkinaehtoisemmilla hinnoilla, jotka sitten myydään nykyiseen markkinahintaan. Tämän jälkeen optio-oikeuden haltija tasoittaa eron. Kannustavia optio-oikeuksia myönnetään yleensä vain ylemmille johtajille, koska heillä on parhaat mahdollisuudet parantaa yrityksen suorituskykyä ja nostaa yhtiön osakekurssia.
Kannustinoptioiden tuottoa ei ilmoiteta verotettavana tulona työntekijälle myöntämishetkellä eikä silloin, kun työntekijä käyttää myöhemmin optioita osakkeiden ostamiseksi. Kun työntekijä lopulta myy osakkeen, sitä verotetaan tavallisena tulona; Kuitenkin, jos hänellä on varastossa vähintään kaksi vuotta, sitä verotetaan pitkäaikaisena myyntivoittona. Tämän tyyppinen optio edellyttää yleensä, että vastaanottaja joko käyttää tai menettää option 90 päivän kuluessa siitä, kun hän ei enää ole liikkeeseenlaskijan palveluksessa. ISO ei ole voimassa verotustarkoituksiin, ellei se noudata näitä sääntöjä:
Yrityksen omistus. Optio-oikeuksia ei voida myöntää henkilölle, joka omistaa yli kymmenen prosenttia kaikista työnantajan osakelajeista, ellei optio-oikeuksien enimmäiskesto ole rajoitettu viiteen vuoteen ja että osakkeiden käypä arvo on vähintään 110 prosenttia osakkeen käyvästä markkina-arvosta.
Vain työntekijä. Yritys voi antaa kannustavia optio-oikeuksia vain työntekijöilleen, ja näiden henkilöiden on jatkettava yrityksen palveluksessa 90 päivää ennen toteutuspäivää.
Suurin liikunta. ISO-harjoituksen avulla ostettujen osakkeiden yhteenlaskettu käyvän markkina-arvon enimmäismäärä ei voi ylittää 100 000 dollaria kalenterivuodessa. Kaikkia yli 100 000 dollarin ylittäviä summia pidetään pätevöimättöminä optio-oikeuksina.
Enimmäisaika. Optio-oikeuksien enimmäisaika on kymmenen vuotta.
Siirrot. Vastaanottaja ei voi siirtää optioita, ja niitä on käytettävä kyseisen henkilön elinaikana.
Jos työntekijä hankkii osakkeita kannustavan optio-oikeuden avulla ja on halukas pitämään osakkeita vähintään kahden vuoden ajan, hän voi saavuttaa merkittävän verosäästön maksamalla veroja pitkäaikaisella myyntivoittoprosentilla. Kahden vuoden odottaminen aiheuttaa kuitenkin myös riskin, että osakkeen käypä markkina-arvo laskee, mikä korvaa kaikki säästöt maksamalla alemmalla verokannalla. IRS on perustanut 83 §: n b alakohdan vaalit tämän riskin pienentämiseksi. Lain 83 §: n b alakohdan mukaan osakeoptioiden vastaanottaja voi kirjata tavanomaisen verotettavan tuoton osakkeen ostohinnan ja sen käyvän arvon välisestä erotuksesta 30 päivän kuluessa optio-oikeuden päivämäärästä. Kun työntekijä myy osakkeen myöhemmin, mahdolliset myöhemmät lisävoitot verotetaan pitkäaikaisen myyntivoittoprosentin mukaan.
Vaihtoehtoinen vähimmäisvero (AMT) on merkittävä vaara kannustavan optio-ohjelman mukaisen optio-oikeuden saajalle. AMT on erillinen laskelma tuloverosta, jonka henkilö on velkaa, ja sen tarkoituksena on estää tiettyjä korkean tulotason ihmisiä välttämästä tuloverojen maksamista. Jos AMT on korkeampi kuin henkilön normaali tuloverovelka, hän maksaa sen sijaan AMT: n. AMT vaatii työntekijää laskemaan verovelan osakeoptioiden toteutushinnan ja osakkeen käyvän markkina-arvon välisestä erotuksesta toteutuspäivänä. Jos AMT sitten koskee työntekijää, työntekijä voidaan joutua myymään osakkeet kerralla verolaskunsa maksamiseksi. Jos työntekijä päättää pitää osaketta sen sijaan, ja osakkeen arvo myöhemmin laskee, työntekijä on edelleen vastuussa AMT-verosta, joka perustui osakkeen korkeampaan hintaan. Täten AMT: n nettovaikutus on, että järkevä työntekijä yleensä myy osakkeensa välittömästi sen sijaan, että vaarantaisi osakkeidensa hinnan laskun, mikä voisi tuottaa vähemmän varoja AMT: n maksamiseen.
