Kontrollien testaus on tarkastusmenettely, jolla testataan asiakasyksikön käyttämän kontrollin tehokkuutta merkittävien virheellisten virheiden estämiseksi tai havaitsemiseksi. Tämän testin tuloksista riippuen tilintarkastajat voivat halutessaan luottaa asiakkaan valvontajärjestelmään osana tarkastustoimintaansa. Jos testi kuitenkin paljastaa, että kontrollit ovat heikkoja, tilintarkastajat tehostavat aineellisen testauksen käyttöä, mikä yleensä lisää tarkastuksen kustannuksia. Seuraavat ovat vertailutestien yleisiä luokituksia:
Suorituskyky. Tilintarkastajat voivat aloittaa uuden tapahtuman saadakseen selville asiakkaan käyttämät valvontatoimet ja niiden tehokkuuden.
Havainto. Tilintarkastajat voivat tarkkailla toiminnassa olevaa liiketoimintaprosessia ja erityisesti prosessin ohjauselementtejä.
Tarkastus. Tilintarkastajat voivat tutkia yritysasiakirjoja hyväksyntäallekirjoitusten, leimojen tai tarkistusmerkkien varalta, jotka osoittavat, että valvonta on suoritettu.
Jos käytetään tarkastusmenetelmää, kontrollitesti suoritetaan tyypillisesti koko vuoden tapahtumiin liittyvistä asiakirjoista. Se antaa todisteita siitä, että valvontajärjestelmä on toiminut luotettavasti koko raportointikauden ajan.
Valvontatesti tehdään riippumatta perustana olevan liiketoimen dollarimäärästä. Testin pääkohde on nähdä, toimiiko ohjaus oikein, joten transaktion dollarin määrä ei ole seurausta testin tavoitteesta.
Jos tilintarkastajat kohtaavat virheen kontrollitesteissä, he laajentavat otoksen kokoa ja suorittavat lisätestejä. Jos havaitaan lisävirheitä, he harkitsevat, onko järjestelmällisen valvonnan ongelmaa, joka tekee valvonnasta tehottoman, vai näyttävätkö virheet olevan yksittäisiä tapauksia, jotka eivät heijasta kyseisen valvonnan yleistä tehokkuutta.
