Korkea-matala-menetelmää käytetään sekakustannusten kiinteiden ja muuttuvien osien erottamiseen. Olennainen käsite on kerätä kustannukset korkealla ja jälleen matalalla aktiivisuustasolla ja sitten poimia kiinteät ja muuttuvien kustannusten komponentit näistä tiedoista. Käsitteestä on hyötyä hinnoittelun analysoinnissa ja budjettien johtamisessa. Sitä voidaan käyttää määrittämään tuotteisiin, tuotelinjoihin, koneisiin, myymälöihin, maantieteellisiin myyntialueisiin, tytäryhtiöihin tai asiakkaisiin liittyvien kustannusten kiinteät ja muuttuvat osat.
Sekä kiinteitä että muuttuvia kustannuksia sisältäviä kustannuksia pidetään sekakustannuksina. Esimerkki sekakustannuksista on tuotantolinja, jossa kiinteät kustannukset sisältävät työntekijöiden palkat, jotka vaaditaan kaikkien linjan työpisteiden johtamiseen, ja muuttuviin kustannuksiin sisältyvät materiaalit, joita käytetään tuotantolinjan läpi kulkevien tuotteiden rakentamiseen.
Esimerkki korkean ja matalan kirjanpitomenetelmästä
ABC International tuottaa kesäkuussa 10 000 vihreää widgetiä hintaan 50 000 dollaria ja 5000 vihreää widgetiä heinäkuussa 35 000 dollariin. Kahden jakson välillä oli 15 000–5 000 yksikköä, joten muuttuvien yksikkökustannusten on oltava heinäkuun aikana 15 000 dollaria jaettuna 5000 yksiköllä tai 3 dollaria yksikköä kohti. Koska olemme todenneet, että 15 000 dollaria heinäkuussa aiheutuneista kustannuksista oli vaihtelevia, tämä tarkoittaa, että loput 20 000 dollaria kustannuksia korjattiin.
Korkean ja matalan menetelmän ongelmat
Korkea-matala -menetelmään liittyy useita ongelmia, jotka tuottavat epätarkkoja tuloksia. Ongelmia ovat:
Poikkeavat tiedot. Laskennassa käytetyt joko korkeimman tai matalimman pisteen tiedot (tai molemmat!) Eivät välttämättä edusta kustannuksia, jotka normaalisti aiheutuvat kyseisillä volyymitasoilla, johtuen ulkopuolisista kustannuksista, jotka ovat suurempia tai pienempiä kuin normaalisti aiheutuvat. Voit vähentää tätä potentiaalista ongelmaa keräämällä tietoja muilla aktiivisuustasoilla ja vahvistamalla kiinteät ja vaihtelevat suhteet näillä muilla tasoilla. Tuloksena voi olla, että pisimmät datapisteet heitetään pois, mikä johtaa luotettavampaan korkea-matala-analyysiin.
Vaihekustannukset. Jotkut kustannukset syntyvät vain tietyissä volyymipisteissä eivätkä alle näiden volyymien. Jos vaihekustannuksia esiintyisi laskennassa käytettyjen korkeimpien ja matalimpien pisteiden välisellä volyymitasolla, kustannukset nousisivat askelkustannusten takia ja niitä pidettäisiin virheellisesti muuttuvina kustannuksina, kun vaihekustannuspiste olisi voinut laukaista joko muuttujan kasvun tai kiinteät kustannukset.
Vain arvio. Tämä tekniikka ei tuota tarkkoja tuloksia, koska on liian monta muuttujaa, jotka voivat vaikuttaa sekä kustannuksiin että laskentaan tarvittaviin yksikkömääriin. Esimerkiksi entä jos yksikön tilavuus on tavallista pienempi, koska erä romutetaan? Tai entä jos kustannukset ovat korkeammat, koska kone oli rikki ja yrityksen täytyi joutua maksamaan ylitöitä, jotta tuotanto saataisiin päätökseen ajoissa?
Aikaisempien ongelmien takia korkea-matala-menetelmä ei tuota liian tarkkoja tuloksia. Siksi sinun on ensin yritettävä erottaa kustannusten kiinteät ja muuttuvat osat luotettavammista lähdeasiakirjoista, kuten toimittajalaskuista, ennen kuin ryhdyt käyttämään menetelmää high-low.
