Kustannusvarianssianalyysi on ohjausjärjestelmä, joka on suunniteltu havaitsemaan ja korjaamaan poikkeamat odotetusta tasosta. Se koostuu seuraavista vaiheista:
Laske syntyneiden ja odotettujen kustannusten välinen ero
Tutki eron syitä
Ilmoita nämä tiedot johdolle
Toteuta korjaavat toimet, jotta syntyneet kustannukset saadaan paremmin vastaamaan odotettuja kustannuksia
Yksinkertaisin kustannusvarianssianalyysin muoto on vähentää budjetoidut tai vakiokustannukset tosiasiallisista kustannuksista ja raportoida eron syyt. Tarkempi lähestymistapa on jakaa tämä ero kahteen osaan, jotka ovat:
Hintavarianssi. Tämä varianssin osa, joka johtuu hankittujen tavaroiden tai palvelujen todellisen ja odotetun hinnan erosta.
Äänenvoimakkuuden vaihtelu. Tämä varianssin osa, joka johtuu tilattujen tavaroiden tai palvelujen määrän muutoksista.
Esimerkiksi yrityksellä on epäsuotuisa vaihtelu myytyjen tuotteiden hinnoissa 40 000 dollaria. Yksityiskohtainen kustannusvarianssianalyysi paljastaa, että yritys myi useita satoja yksiköitä enemmän kuin odotti, ja näiden lisäyksikköjen kustannukset olivat 35 000 dollaria varianssista. Tämä ei tuskin osoita heikkoa suorituskykyä, koska se tarkoitti, että yritys myi enemmän yksiköitä. Vain jäljellä olevat 5000 dollaria epäedullisesta vaihtelusta johtuivat epätavallisen korkeista hinnoista, joita voitiin sitten tutkia yksityiskohtaisesti. Siksi on usein järkevää jakaa kustannusvarianssianalyysi hinta- ja volyymivariansseihin, jolloin saadaan parempi käsitys aiheutuneista kustannuksista.
Kustannusvarianssianalyysi on budjetoinnin keskeinen periaate, koska se vaatii rahoitusanalyytikoiden osallistumista toiminnan kaikkiin osa-alueisiin sen selvittämiseksi, seuraaeko yritys suunnitellun toiminnan. Kustannusvarianssianalyysi voi kuitenkin myös olla liian tiukka pakottaessaan yritys noudattamaan vanhentunutta toimintasuunnitelmaa, eikä se salli sen sijaan siirtää rahoitusta asiaankuuluviin hankkeisiin. Niinpä jatkuvasta strategisesta näkökulmasta kustannusvarianssianalyysi ei välttämättä ole hyvä asia. Sen sijaan useita rennompia muunnelmia konseptista ovat:
Suorita analyysi vain, kun näyttää siltä, että aiheutuu huomattavan korkeita kustannuksia
Suorita analyysi vain alueilla, joilla kustannukset ovat luonteeltaan pitkäaikaisia eikä niiden odoteta muuttuvan suuresti (kuten hallinnollisissa toiminnoissa)
Suorita analyysi vain hankituille yrityksille oppiakseen niiden kustannusrakenteet ja lopeta sitten mahdollinen lisäanalyysi
