Rahavirtalaskelma on yksi yrityksen julkaisemista tilinpäätöksistä, ja se kuvaa kassavirrat organisaatioon ja sieltä pois. Erityisesti se keskittyy sellaisiin toimintoihin, jotka luovat ja käyttävät käteistä, kuten toiminnot, investoinnit ja rahoitus. Vaikka kassavirtalaskelman katsotaan yleensä olevan vähemmän kriittinen kuin tuloslaskelma ja tase, sitä voidaan käyttää havaitsemaan liiketoiminnan kehityksen suuntaukset, jotka eivät ole selvästi nähtävissä muussa tilinpäätöksessä. Se on erityisen hyödyllinen, kun ilmoitettujen voittojen määrän ja toiminnan aiheuttaman nettokassavirran välillä on eroja.
Tuloslaskelmassa esitettyjen tulosten ja tämän laskelman kassavirtojen välillä voi olla merkittäviä eroja seuraavista syistä:
Tapahtuman kirjaamisen ja siihen liittyvän rahan tosiasiallisen kulutuksen tai vastaanottamisen välillä on ajoituseroja.
Johto voi käyttää aggressiivista tulojen kirjaamista tulojen ilmoittamiseen, joista kassatulot ovat vielä jonkin aikaa tulevaisuudessa.
Liiketoiminta voi olla varallisuusintensiivistä ja edellyttää siten suuria pääomasijoituksia, joita ei näy tuloslaskelmassa, paitsi viivästyneenä poistona.
Monien sijoittajien mielestä kassavirtalaskelma on tilinpäätöksestä läpinäkyvin (toisin sanoen vaikein erottaa toisistaan), ja siksi heillä on tapana luottaa siihen enemmän kuin muihin tilinpäätöksiin erottaakseen yrityksen todellinen suorituskyky. He voivat käyttää sitä käteisvarojen lähteiden ja käytön määrittämiseen.
Laskelman kassavirrat on jaettu seuraaviin kolmeen alueeseen:
Operatiivinen toiminta. Nämä muodostavat yrityksen tuloja tuottavan toiminnan. Esimerkkejä liiketoiminnasta ovat tuotemyynnistä saadut ja maksetut rahat, rojaltit, palkkiot, sakot, oikeusjutut, tavarantoimittajien ja luotonantajien laskut sekä palkanlaskenta.
Investointitoiminta. Nämä ovat maksuja, jotka suoritetaan pitkäaikaisen omaisuuden hankkimiseksi, sekä niiden myynnistä saatuja käteisiä. Esimerkkejä investointitoiminnoista ovat käyttöomaisuuden hankinta ja muiden yhteisöjen liikkeeseen laskemien arvopapereiden osto tai myynti.
Rahoitustoiminta. Nämä ovat toimintoja, jotka muuttavat yrityksen omaa pääomaa tai lainaa. Esimerkkejä ovat yhtiön osakkeiden myynti, osakkeiden hankinta ja osingonmaksut.
Rahavirtalaskelma voidaan esittää kahdella tavalla, jotka ovat suora menetelmä ja epäsuora menetelmä. Suora menetelmä edellyttää, että organisaatio esittää kassavirtatiedot, jotka liittyvät suoraan kassavirran käynnistäviin eriin, kuten:
Asiakkailta kerätyt käteiset
Saadut korot ja osingot
Työntekijöille maksetut rahat
Toimittajille maksetut käteiset
Maksettu korko
Maksetut tuloverot
Harvat organisaatiot keräävät tietoja suoramenetelmää varten, joten he käyttävät sen sijaan epäsuoraa menetelmää. Epäsuoran lähestymistavan mukaan laskelma alkaa yhtiön tuloslaskelmassa ilmoitetusta nettotuloksesta tai -tappiosta ja tekee sitten useita muutoksia tähän lukuun saadakseen liiketoiminnan tuottaman nettokassan määrän. Nämä mukautukset sisältävät tyypillisesti seuraavat:
Poistot
Varaukset myyntisaamisten tappioista
Voitto tai tappio omaisuuserien myynnistä
Saamisten muutos
Varaston muutos
Ostovelkojen muutos
Samankaltaiset ehdot
Rahavirtalaskelma tunnetaan myös nimellä kassavirtalaskelma.
