Rahoittaa

Peräkkäinen näytteenotto

Peräkkäinen näytteenotto on näytteenottotekniikka, joka sisältää jokaisen populaatiosta otetun näytteen arvioinnin sen selvittämiseksi, sopiiko se haluttuun johtopäätökseen; tilintarkastaja lopettaa otosten arvioinnin heti, kun johtopäätökselle on riittävästi tukea. Tämä lähestymistapa voi johtaa siihen, että näytteenottoyksiköitä tutkitaan vähemmän, vaikka näytteenottoa jatketaan, jos havaitaan poikkeamia. Näin ollen peräkkäiset näytteenottosuunnitelmat toimivat parhaiten, kun odotetaan vähän poikkeamia.

Peräkkäinen näyte koostuu yleensä kahdesta neljään näytteenottoyksiköiden ryhmään. Tilintarkastaja käyttää tietokoneohjelmaa määrittäessään näiden ryhmien koon sallitun poikkeamisnopeuden, liiallisuusriskin ja odotetun väestöpoikkeaman perusteella.

Peräkkäinen näytteenottoprosessi alkaa siitä, että tarkastaja tutkii ensimmäisen ryhmän otantayksiköitä. Tämän tarkastuksen tulosten perusteella tilintarkastaja päättää:

  1. Hyväksytään arvioitu valvontariskin taso osallistumatta uuteen näytteenottoon.

  2. Pysäytä jatkuva näytteenotto, koska suunniteltua luottamusta ja siedettävää poikkeamisnopeutta ei voida saavuttaa liian monien poikkeamien vuoksi; tai

  3. Osallistu uusien näytteenottoyksiköiden tutkimiseen, jotta kerätään lisätietoja siitä, voidaanko suunnitellun arvioidun valvontariskin tasoa tukea.

Esimerkiksi tilintarkastaja kehittää joukon kolmesta otantayksikköryhmästä, joissa jokaisessa peräkkäisessä ryhmässä on sama määrä näytteitä otettavia yksiköitä. Näytteenottosuunnitelman on jatkuttava seuraavaan näytteenottoyksikköjen ryhmään, jos edellisessä ryhmässä on ainakin yksi poikkeama. Useita tuloksia ovat:

  • Skenaario 1. Ensimmäisen ryhmän analyysissä ei havaita poikkeamia, joten tarkastaja päättelee, että otos tukee suunniteltua arvioitua valvontariskin tasoa. Tämän vuoksi hän päättää olla tutkimatta muita näytteenottoyksiköitä.

  • Skenaario 2. Ensimmäisen ryhmän analyysi paljastaa kaksi poikkeamaa, joten tilintarkastaja päättää jatkaa näytteenottoa seuraavalla otosryhmällä. Tämän toisen ryhmän todetaan sisältävän yhden ylimääräisen poikkeaman, joten tarkastus jatkuu kolmannelle näyteryhmälle jatkaessaan lisätietoja, jotta voidaan selvittää, tukevatko otoksen lisääntyneet tulokset arvioitua valvontariskin tasoa.

  • Skenaario 3. Ensimmäisen ryhmän analyysi paljastaa neljä poikkeamaa, mikä on liian monta poikkeamaa. Muiden otantayksikköryhmien tutkimiseen osallistuminen ei paranna tilannetta, joten tilintarkastaja lopettaa otantaprosessin.

Kun näyttää tarpeelliselta siirtyä seuraavaan otantayksiköiden ryhmään, tilintarkastajan tulee ottaa huomioon testauksen jatkamisen kustannus-hyöty. On mahdollista, että tilintarkastaja ei ole halukas etenemään jokaisen otantayksiköryhmän läpi, vaan hyväksyy sen sijaan päätelmän, että suunniteltua luottamusta ja siedettävää poikkeamisastetta ei voida saavuttaa.