Tilinpäätöstarkastus on yhteisön tilinpäätöksen ja siihen liittyvien tietojen julkisen tarkastuksen suorittaminen riippumattoman tilintarkastajan toimesta. Tämän tarkastelun tulos on tilintarkastajan raportti, joka osoittaa tilinpäätöksen ja siihen liittyvien tietojen oikean esittämisen. Tilintarkastuskertomuksen on oltava mukana tilinpäätöksessä, kun se annetaan aiotulle vastaanottajalle.
Tilinpäätöstarkastuksen tarkoituksena on lisätä uskottavuutta yrityksen raportoituun taloudelliseen asemaan ja suorituskykyyn. Securities and Exchange Commission vaatii, että kaikkien julkisesti hallussa olevien yhteisöjen on toimitettava sille tarkastetut vuosikertomukset. Vastaavasti lainanantajat vaativat tyypillisesti tilintarkastuksen kaikista yhteisöistä, joille ne lainaa varoja. Toimittajat voivat myös vaatia tarkastettuja tilinpäätöksiä ennen kuin ne ovat halukkaita myöntämään kauppaluottoja (tosin yleensä vain silloin, kun haetun luoton määrä on huomattava).
Tarkastukset ovat yleistyneet, kun kahden ensisijaisen kirjanpitokehyksen, yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien, monimutkaisuus on lisääntynyt ja koska suuryritykset ovat jatkuvasti ilmoittaneet petollisista ilmoituksista.
Tarkastuksen ensisijaiset vaiheet ovat:
1. Suunnittelu ja riskien arviointi. Sisältää ymmärrystä liiketoiminnasta ja liiketoimintaympäristöstä, jossa se toimii, ja käyttää näitä tietoja arvioidakseen, onko riskejä, jotka voivat vaikuttaa tilinpäätökseen.
2. Sisäisen valvonnan testaus. Sisältää arvioinnin yksikön valvontasarjan tehokkuudesta keskittyen sellaisiin aloihin kuin asianmukainen toimilupa, varojen turvaaminen ja tehtävien erottelu. Tähän voi sisältyä joukko testejä, jotka suoritetaan otoksesta tapahtumista valvonnan tehokkuuden määrittämiseksi. Korkean tehokkuustason ansiosta tilintarkastajat voivat skaalata joitain myöhempiä tarkastusmenettelyjään. Jos valvonta ei ole tehokasta (ts. On olemassa huomattavan väärän väärinkäytön riski), tilintarkastajien on käytettävä muita menettelyjä tutkiakseen tilinpäätöstä. Saatavilla on useita riskinarviointikyselyjä, jotka voivat auttaa sisäisen valvonnan testauksessa.
3. Aineelliset menettelyt. Mukana laaja valikoima menettelyjä, joista pieni näyte on:
Analyysi. Suorita suhdevertailu historiallisiin, ennustettuihin ja teollisuuden tuloksiin poikkeavuuksien havaitsemiseksi.
Käteinen raha. Tarkastele pankkitilastoja, laske käteistä rahaa, vahvista pankkisaldojen rajoitukset, anna pankkivahvistuksia.
Kaupaksikäyvät arvopaperit. Vahvista arvopaperit, tarkista myöhemmät liiketoimet, tarkista markkina-arvo.
Myyntisaamiset. Vahvista tilisaldot, tutki myöhemmät perinnät, testaa vuoden lopun myynti ja lopetusmenettelyt.
Varasto. Tarkkaile fyysistä varastomäärää, hanki vahvistus muissa paikoissa pidetyistä varastoista, testaa lähetys- ja vastaanottomenetelmiä, tutki maksetut toimittajalaskut, testaa kohdennettujen yleiskustannusten laskenta, tarkista nykyiset tuotantokustannukset ja jäljitä kootut varastokustannukset pääkirjaan.
Käyttöomaisuus. Tarkkaile omaisuutta, tarkista osto- ja myyntilupia, tutustu vuokrasopimusasiakirjoihin, tutki arviointiraportteja, laske poistot uudelleen.
Ostovelat. Vahvista tilit, testaa vuoden loppu.
Siirtovelat. Tutki myöhempiä maksuja, vertaa saldoja aiempiin vuosiin, laske suoriteperusteet uudelleen.
Velka. Vahvista luotonantajien kanssa, tarkista vuokrasopimukset, tutustu viitteisiin hallituksen pöytäkirjassa.
Tulot. Tutki asiakirjoja, jotka tukevat tiettyä myyntitapahtumaa, tarkista myöhemmät tapahtumat, laske prosenttiosuus valmistumislaskelmista, tarkista myyntipalautusten ja päästöoikeuksien historia.
Kulut. Tutki kustannusvalintaa tukevia asiakirjoja, tarkista myöhemmät tapahtumat, vahvista epätavalliset tavarat toimittajien kanssa.
Tilintarkastus on kallein kaikentyyppisistä tilinpäätösten tarkastuksista. Halvin on kokoelma, jota seuraa tarkistus. Kustannustensa vuoksi monet yritykset yrittävät siirtyä takaisin arvosteluun tai kokoelmaan, vaikka tämä onkin vain vaihtoehto, jos se on hyväksyttävä raportin vastaanottajille. Julkisesti hallinnoitavien yhteisöjen vuosineljänneksen tilinpäätös on tarkistettava vuosittaisen tarkastuksen lisäksi.
Tilintarkastukset ovat kalliimpia julkisissa yrityksissä, sillä tilintarkastajien on noudatettava julkisen yrityksen kirjanpidon valvontalautakunnan (PCAOB) tiukempia tarkastusstandardeja, ja siten siirtää lisääntyneet kustannukset asiakkailleen.
