Katsaus epäilyttävien tilien korvaukseen
Epävarmojen tilien vähennys on vähennys yrityksen taseessa olevan myyntisaamisten kokonaismäärästä, ja se on lueteltu vähennyksenä välittömästi myyntisaamisten rivin alapuolella. Tämä vähennys luokitellaan vasta-ainetiliksi. Lisä on johdon paras arvio saamisten määrästä, jota asiakkaat eivät maksa. Se ei välttämättä kuvasta myöhempää todellista kokemusta, joka voi poiketa huomattavasti odotuksista. Jos todellinen kokemus eroaa, johto mukauttaa arviointimenetelmiään saadakseen varannon paremmin vastaamaan todellisia tuloksia.
Epäilyttävien tilien hyvityksen arviointitekniikat
On useita mahdollisia tapoja arvioida epäilyttävien tilien vähennys:
Riskiluokitus. Määritä riskipisteet jokaiselle asiakkaalle ja oleta korkeampi maksukyvyttömyysriski niille, joilla on korkeampi riskipiste.
Historiallinen prosenttiosuus. Jos tietystä prosenttiosuudesta myyntisaamisista on aiemmin syntynyt luottotappioita, käytä samaa prosenttiosuutta myös tulevaisuudessa. Tämä menetelmä toimii parhaiten suurelle määrälle pienten tilien saldoja.
Pareto-analyysi. Tarkista suurimmat myyntisaamiset, jotka muodostavat 80% saamisten kokonaismäärästä, ja arvioi, mitkä yksittäiset asiakkaat todennäköisimmin maksavat maksamatta. Käytä sitten edeltävää historiallista prosenttimenetelmää muille pienemmille tileille. Tämä menetelmä toimii parhaiten, jos on olemassa pieni määrä suuria tilisaldoja.
Voit myös arvioida epävarmojen tilien vähennysten kohtuullisuuden vertaamalla sitä vakavasti erääntyneiden saamisten kokonaismäärään, joita ei oletettavasti tule keräämään. Jos vähennys on pienempi kuin näiden erääntyneiden saamisten määrä, korvaus on todennäköisesti riittämätön.
Sinun tulisi tarkistaa epäilyttävien tilien varojen saldo osana kuukauden lopun sulkemisprosessia varmistaaksesi, että saldo on kohtuullinen verrattuna viimeisimpään luottotappioennusteeseen. Yrityksille, joilla on vähäistä luottotappiota, päivittäinen päivitys voi olla riittävä.
Yritysten tiedetään muuttavan vilpillisesti taloudellisia tuloksia manipuloimalla tämän korvauksen suuruutta. Tilintarkastajat etsivät tätä kysymystä vertaamalla päästöoikeuksien kokoa bruttomyyntiin tietyn ajanjakson ajan ja selvittäneet, onko osuudessa suuria muutoksia.
Epäilyttävien tilien korvauksen kirjanpito
Jos yritys käyttää suoriteperusteista kirjanpitoa, sen on kirjattava epävarmojen tilien vähennys, koska se antaa arvion tulevista luottotappioista, mikä parantaa yrityksen tilinpäätöksen oikeellisuutta. Kun yhtiö kirjaa vähennyksen samaan aikaan kun se kirjaa myynnin, yritys sovittaa ennustetut luottotappiot asianmukaisesti saman ajanjakson vastaavaan myyntiin, mikä antaa tarkan kuvan myynnin todellisesta kannattavuudesta.
Esimerkiksi yritys kirjaa 10 000 000 dollarin myynnin useille sadoille asiakkaille ja ennustaa (historiallisen kokemuksen perusteella), että sille aiheutuu 1% tästä summasta luottotappioina, vaikka se ei tiedä tarkalleen, mitkä asiakkaat maksavat maksamatta. Se kirjaa 1% ennustetuista luottotappioista 100 000 dollarin veloituksena Bad Debt Expense -tililtä ja 100 000 dollarin hyvityksestä epäilyttävien tilien hyvityksestä. Tappiollisten velkojen kustannukset veloitetaan välittömästi kuluista, ja epävarmojen tilien varoista tulee varantotili, joka korvaa myyntisaamiset 10 000 000 dollaria (nettosaataville 9 900 000 dollaria). Merkintä on:
