Jatkuvan toiminnan periaate on, että oletat, että liiketoiminta jatkuu myös tulevaisuudessa, ellei ole todisteita päinvastaisesta. Kun tilintarkastaja tarkastaa yrityksen kirjanpitoa, hänellä on velvollisuus tarkistaa sen kykyä jatkaa toimintaansa; jos arvioidaan, että yrityksen kyvystä jatkua tulevaisuudessa (joka määritellään seuraavaksi vuodeksi) on huomattava epäilys, toiminnan jatkamista koskeva pätevyys on sisällytettävä hänen lausuntoonsa yhtiön tilinpäätöksestä. Tämä lausunto esitetään tyypillisesti erillisessä selittävässä kappaleessa, joka seuraa tilintarkastajan lausunnon kohtaa.
Ei ole erityisiä menettelyjä, joita tilintarkastajan on noudatettava saadakseen toimintaympäristöä koskevan lausunnon. Sen sijaan nämä tiedot saadaan kaikkien muiden suoritettujen tarkastusmenettelyjen summasta. Indikaattorit mahdollisesta jatkuvuusongelmasta ovat:
Negatiiviset suuntaukset. Se voi sisältää myynnin laskua, kasvavia kustannuksia, toistuvia tappioita, epäsuotuisia taloudellisia tunnuslukuja ja niin edelleen.
Työntekijät. Keskeisten johtajien tai ammattitaitoisten työntekijöiden menetykset sekä erityyppiset työvoimavaikeudet, kuten lakot.
Järjestelmät. Puutteellinen kirjanpito.
Laillinen. Oikeudenkäynnit yritystä vastaan, joka voi sisältää vireillä olevia vastuita ja seuraamuksia ympäristö- tai muiden lakien rikkomisesta.
Henkinen omaisuus. Avainlisenssin tai patentin menetys tai voimassaolon päättyminen.
Liiketoiminnan rakenne. Yhtiö on hävinnyt eikä ole kyennyt korvaamaan suurta asiakasta tai avaintoimittajaa.
Rahoitus. Yritys on laiminlyönyt lainan tai ei pysty löytämään uutta rahoitusta.
Johto voi vähentää tilintarkastajan jatkuvuuden arviointia, jos sillä on suunnitelma ongelman ratkaisemiseksi. Jos sellainen suunnitelma on olemassa, tilintarkastajan on arvioitava sen toteutumisen todennäköisyys ja hankittava todisteita suunnitelman merkittävimmistä osista. Esimerkiksi, jos toimitusjohtaja on ilmoittanut myöntävänsä yritykselle lainan ennakoidun kassavajeen kattamiseksi, todisteita voidaan pitää velkakirjoina, joissa toimitusjohtaja on velvollinen toimittamaan ilmoitetun määrän rahaa yhtiölle.
Jatkuvan toiminnan pätevyys on lainanantajille erittäin huolestuttava, koska se on merkittävä osoitus yrityksen kyvyttömyydestä maksaa takaisin velkansa. Jotkut lainanantajat täsmentävät laina-asiakirjoissaan, että toiminnan jatkuminen edellyttää kaikkien jäljellä olevien lainamaksujen kiihtymistä. Luotonantaja on tyypillisesti kiinnostunut lainaamaan yritykselle, joka on saanut tilintarkastajilta lausunnon lausunnosta tilinpäätöksestään.
Tilintarkastaja, joka harkitsee jatkuvuustodistuksen myöntämistä, keskustelee asiasta johdon kanssa etukäteen, jotta johto voi luoda elvytyssuunnitelman, joka voi olla riittävä estämään tilintarkastajaa antamasta pätevyyttä. Jatkuvan toiminnan pätevyys on siis tärkeä asia, mutta sinulla on mahdollisuus löytää tapa kiertää ongelma ja estää tilintarkastajaa julkaisemasta sitä.
