Aineellisten menettelyjen on tarkoitus luoda todisteita siitä, että tilintarkastaja kokoontuu tukemaan väitettä siitä, että yhteisön tilinpäätöksen täydellisyyteen, pätevyyteen ja oikeellisuuteen ei liity olennaisia virheitä. Siksi tilintarkastaja suorittaa olennaiset menettelyt sen selvittämiseksi, onko kirjanpitotoimissa olennaisia vääristelyjä. Aineelliset menettelyt sisältävät seuraavat yleiset toimintaluokat:
Testaustapahtumaluokat, tilisaldot ja tiedot
Tilinpäätöksen ja siihen liittyvien liitetietojen hyväksyminen taustalla olevaan kirjanpitoon
Tutkitaan aineistopäiväkirjamerkintöjä ja muita tilinpäätöstä laadittaessa tehtyjä muutoksia
Yleisellä tasolla tapahtumien testaamiseen liittyvät aineelliset menettelyt voivat sisältää seuraavat:
Tutkitaan asiakirjoja, jotka osoittavat, että menettely suoritettiin
Menettely uudistetaan sen varmistamiseksi, että menettely toimii suunnitellusti
Kaupan tiedustelu tai tarkkailu
Esimerkkejä aineellisista menettelyistä ovat:
Pankin vahvistus
Myyntisaamisten vahvistus
Kysy johdolta asiakastilien kerättävyyttä
Yhdistä asiakkaiden tilaukset laskutettuihin laskuihin
Yhdistä kerätyt varat laskutettuihin laskuihin
Tarkkaile varaston määrää
Varmista, että varastot eivät ole paikan päällä
Yhdistä ostotietueet käytettävissä olevaan tai myytyyn varastoon
Vahvista laskelmat varastojen arviointiraportissa
Tarkkaile käyttöomaisuutta
Yhdistä ostotilaukset ja toimittajalaskut käyttöomaisuuden tietueisiin
Vahvista ostovelat
Tutki velkojen tositteita
Vahvista velka
Varojen, velkojen, tulojen ja kulujen analyyttinen analyysi
Siten tilintarkastaja, joka testaa yrityksen käyttöomaisuuden pätevyysväitteitä, voisi suorittaa fyysisen havainnon varoista ja testata sitten ennätystarkkuuden arvioimalla, onko omaisuuserän arvonalentumista.
Aineelliset menettelyt sisältyvät tarkastussuunnitelmaan, jonka ympärille tarkastus on rakennettu. Jos aineellisten menettelyjen tulokset eivät ole odotusten mukaisia, tarkastussuunnitelmaan voidaan lisätä muita menettelyjä.
