Käyvän arvon optio on vaihtoehto yritykselle kirjata rahoitusinstrumentit käypään arvoon. GAAP sallii tämän käsittelyn seuraaville kohteille:
Rahoitusvarat tai -velat
Vankka sitoumus, johon liittyy vain rahoitusvälineitä
Lainasitoumus
Vakuutussopimus, jossa vakuutuksenantaja voi maksaa kolmannelle osapuolelle tavaroiden tai palvelujen toimittamisesta vastikkeeksi ja jossa sopimus ei ole rahoitusväline (eli vaatii maksua tavaroista tai palveluista)
Takuu, jossa takaaja voi maksaa kolmannelle osapuolelle tavaroiden tai palvelujen toimittamisesta vastikkeena ja jos sopimus ei ole rahoitusväline (eli vaatii maksua tavaroista tai palveluista)
Käyvän arvon optiota ei voida soveltaa seuraaviin eriin:
Sijoitus tytäryritykseen tai muuttuvakorkoiseen yksikköön, joka konsolidoidaan
Talletuslaitosten talletusvelat
Vuokrasopimusten perusteella kirjatut rahoitusvarat tai rahoitusleasingsopimukset
Rahoitusinstrumentit, jotka on luokiteltu omaan pääomaan
Eläkejärjestelyihin, työsuhteen päättymisen jälkeisiin etuuksiin, optio-ohjelmiin ja muihin lykättyihin korvauksiin liittyvät velvoitteet tai varat
Kun päätät mitata kohteen käypään arvoon, tee se instrumentti kerrallaan. Kun valitset instrumentin käyvän arvon vaihtoehdon, raportoinnin muutos on peruuttamaton. Käyvän arvon valinta voidaan järjestää jommallakummalla seuraavista päivistä:
Vaalipäivä, joka voi olla, kun erä kirjataan ensimmäisen kerran, kun on olemassa sitova sitoumus, kun erikoistuneen kirjanpitokäsittelyn kelpoisuus loppuu tai toiseen yhteisöön tehdyn sijoituksen kirjanpitokäsittely on muuttunut.
Yrityskäytännön mukaisesti tietyntyyppisille tukikelpoisille tuotteille.
Käyvän arvon optiota ei voida soveltaa hyväksyttäviin eriin ilmoitettaessa tytäryrityksen tai konsolidoidun muuttuvakorkoisen yksikön tuloksia, mutta käyvän arvon optiota on sovellettava näihin eriin konsernitilinpäätöstä raportoitaessa.
Käyvän arvon optiota on paljon helpompaa soveltaa sekä tytäryhtiötason että konsolidoituun tulokseen, joten älä yritä kohdella erillistä kohtelua, vaikka GAAP sallii sen.
Useimmissa tapauksissa on hyväksyttävää valita käyvän arvon vaihtoehto hyväksyttävälle tuotteelle, mutta ei valita käyttää sitä muihin olennaisesti identtisiin eriin.
Jos valitset käyvän arvon vaihtoehdon, ilmoita valittujen erien realisoitumattomat voitot ja tappiot jokaisena seuraavana raportointipäivänä.
