Muutos raportointiyksikössä tapahtuu, kun kaksi tai useampia aiemmin erillisiä yhteisöjä yhdistetään yhdeksi yksiköksi raportointia varten tai kun muutos raportoitavissa olevissa yhteisöissä Kun tämä yhdistelmä tapahtuu, tuloksena olevan yhteisön on oikaistava kaikki aikaisemmat tilinpäätökset, jotka se sisällyttää raportointipakettiinsa vertailua varten. Tällöin tilinpäätöksen käyttäjät voivat arvioida nykyistä suorituskykyä aiempien tulosten perusteella tarkemmin. Syy raportoivan yhteisön muutokseen on sisällytettävä tilinpäätöksen liitteenä oleviin tietoihin.
