Varojen eläkevastuu (ARO) on velka, joka liittyy käyttöomaisuuden lopulliseen eläkkeelle siirtymiseen. Vastuu on yleensä lakisääteinen vaatimus sivuston palauttamiseksi entiseen tilaansa. Yrityksen on kirjattava ARO: n käypä arvo, kun sille syntyy vastuu ja jos se voi tehdä kohtuullisen arvion ARO: n käyvästä arvosta. Jos käypä arvo ei ole aluksi saatavissa, kirjaa ARO myöhemmin, kun käypä arvo tulee saataville. Jos yritys hankkii kiinteän omaisuuden, johon ARO on liitetty, kirjaa ARO: lle velka käyttöomaisuuden hankinta-ajankohdasta alkaen. Tämän vastuun tunnustaminen mahdollisimman pian antaa yrityksen tilinpäätöksen lukijoille paremman käsityksen velvoitteiden todellisesta tilanteesta, varsinkin kun ARO-velat voivat olla melko suuria.
Varainhoitovelvoitteen alkuperäinen kirjanpito
Useimmissa tapauksissa ainoa tapa määrittää ARO: n käypä arvo on käyttää odotettua nykyarvotekniikkaa, jossa käytetään useiden mahdollisten tulosten todennäköisyyksiä. Sisällytä seuraavat kohdat laskettaessa tulevien kassavirtojen odotettua nykyarvoa:
Alennus. Käytä luottokorjattua riskitöntä korkoa diskonttaamaan kassavirrat nykyarvoonsa. Yrityksen luottokelpoisuus voi siis vaikuttaa käytettyyn diskonttokorkoon.
Todennäköisyysjakauma. Kun lasket ARO: n odotettua nykyarvoa ja tuloksia on vain kaksi, määritä kullekin 50 prosentin todennäköisyys, kunnes sinulla on lisätietoja, jotka muuttavat alkuperäistä todennäköisyysjakaumaa. Muussa tapauksessa hajauta todennäköisyys kaikkiin mahdollisiin skenaarioihin.
Noudata näitä vaiheita laskeaksesi ARO: n odotetun nykyarvon:
Arvioi eläketoimintaan liittyvien rahavirtojen ajoitus ja määrä.
Määritä luottokorjattu riskitön korko.
Kirjaa mahdollinen ARO-velan kirjanpitoarvon nousu jaksoittaiseen ajanjaksoon kertyneinä kuluina. Tätä varten kerrotaan alkuvelka luotolla oikaistulla riskittömällä korolla, joka on saatu velan ensimmäisestä arvostamisesta.
Tunnusta nousevat velkakorjaukset uudeksi vastuukerrokseksi ja diskonttaa ne nykyisellä luottokorjatulla riskittömällä korolla.
Tunnista alaspäin tapahtuva vastuuversio vähentämällä asianmukaista vastuutasoa ja alenna alennus vastaavan vastuutason alkuperäiseen tunnustamiseen käytetyllä korolla.
Kun kirjaat ARO-velan alun perin, aktivoi myös siihen liittyvät varojen eläkekustannukset lisäämällä ne vastaavan käyttöomaisuuden kirjanpitoarvoon.
Omaisuuden eläkevelvoitteen myöhempi mittaaminen
On mahdollista, että ARO-vastuu voi muuttua ajan myötä. Jos velka kasvaa, pidä kunkin jakson lisäys lisäkerroksena mahdollisten aiempien vastuukerrosten lisäksi. Seuraavat kohdat auttavat tunnistamaan nämä lisäkerrokset:
Tunnista aluksi jokainen taso käypään arvoonsa.
Kohdista ARO-velka järjestelmällisesti kuluihin kohde-etuuden taloudellisen vaikutusajan aikana.
Mittaa velan muutoksia ajan myötä käyttämällä luottokorjattua riskitöntä korkoa, kun jokainen vastuukerros tunnistettiin ensimmäisen kerran. Sinun tulisi kirjata tämä kustannus velan kasvuksi. Kun se lasketaan kuluksi, se luokitellaan kasvukuluiksi (joka ei ole sama kuin korkokulu).
Kun ajanjakso lyhenee ennen ARO: n toteutumista, arvio kassavirtojen ajoituksesta, määrästä ja todennäköisyydestä paranee. Sinun on todennäköisesti muutettava ARO-vastuuta näiden arvioiden muutosten perusteella. Jos teet ARO-velkaa ylöspäin, alenna se nykyisellä luottokorjatulla riskittömällä korolla. Jos teet alaslaskennan ARO-velassa, alenna se käyttämällä alkuperäistä luottokorjattua riskitöntä korkoa, kun vastuukerros tunnistettiin ensimmäisen kerran. Jos et pysty tunnistamaan vastuukerrosta, johon alaspäin suuntautuva oikaisu liittyy, alenna se käyttämällä luottokorjattua painotettua keskimääräistä riskitöntä korkoa.
Normaalisti ARO maksetaan vain, kun kohde-etuutena oleva käyttöomaisuus on eläkkeellä, vaikka on mahdollista, että osa ARO: sta maksetaan ennen omaisuuden eläkkeelle siirtymistä. Jos käy ilmi, että omaisuuden eläkkeelle siirtymisestä ei tarvita kuluja, käännä jäljellä oleva poistamaton ARO nollaksi.
