Kiinteä yleiskustannusvaihtelu on ero tuotettuihin tavaroihin tosiasiallisesti sovellettujen kiinteiden yleiskustannusten määrän ja tuotantomääriin sovellettavan budjetoidun määrän välinen ero. Tämä poikkeama tarkistetaan osana kauden lopun kustannuslaskentaraportointipakettia.
Esimerkiksi yrityksen budjetti on 25 000 dollarin kiinteiden yleiskustannusten jakaminen tuotetuille tavaroille 50 dollaria tuotettua yksikköä kohti, odottaen 500 yksikön tuottamista. Todellinen tuotettujen yksiköiden määrä on kuitenkin 600, joten kiinteitä yleiskustannuksia kohdennetaan yhteensä 30 000 dollarilla. Tämä luo kiinteän 5000 dollarin yläpuolisen tilavuuden varianssin.
Kiinteät yleiskustannukset, jotka ovat osa tätä vaihtelua, koostuvat yleensä vain kiinteistä kustannuksista, jotka aiheutuvat tuotantoprosessista. Esimerkkejä kiinteistä yleiskustannuksista ovat:
Tehtaan vuokra
Laitteiden poistot
Tuotantovalvojien ja tukihenkilöstön palkat
Tuotantolaitosten vakuutus
Apuohjelmat
Kiinteät yleiskustannukset on suhteellisen helppo ennustaa tietyllä toiminta-alueella. Ennustamisen yksinkertaisuuden vuoksi jotkut yritykset luovat kiinteän yleiskustannusprosentin, jota ne käyttävät edelleen läpi vuoden. Tämä kohdentamisaste on kiinteiden yleiskustannusten odotettu kuukausittainen määrä jaettuna tuotettujen yksiköiden määrällä (tai muulla vastaavalla aktiivisuustason mittarilla).
Kääntäen, jos yrityksessä tapahtuu nopeita muutoksia tuotantojärjestelmissään, mikä voi johtua automaation, solutuotannon, oikea-aikaisen tuotannon ja niin edelleen käyttöönotosta, sen on ehkä tarkistettava kiinteää yleiskustannusprosenttia paljon enemmän usein, ehkä kuukausittain.
Kun allokaatiopohjan todellinen määrä vaihtelee budjetoituun jakoprosenttiin sisäänrakennetusta määrästä, se aiheuttaa kiinteän yleiskustannusvaihtelun. Esimerkkejä tilanteista, joissa tämä vaihtelu voi syntyä, ovat:
Jaottopohja on tuotettujen yksiköiden määrä ja myynti on kausiluonteista, mikä johtaa epäsäännöllisiin tuotantomääriin kuukausittain. Tämä ero pyrkii tasaantumaan koko vuoden aikana.
Kohdistuspohja on suorien työtuntien lukumäärä, ja yhtiö ottaa käyttöön uusia tehokkuusetuja, jotka vähentävät tuotannossa käytettyjen suorien työtuntien todellista määrää.
Jakopohja on konetuntien lukumäärä, mutta sitten yritys ulkoistaa joitain tuotannon näkökohtia, mikä vähentää käytettyjen konetuntien määrää.
Kun varianssin kumulatiivinen määrä kasvaa ajan myötä liian suureksi, yrityksen on muutettava budjetoitua kohdentamisprosenttiaan vastaamaan sitä paremmin todellisen volyymitason kanssa.
