Scattergraph-menetelmä on visuaalinen kuvaus kustannuksiin liittyvistä kustannus- ja aktiviteettitiedoista. Tuloksena olevaa kaaviota käytetään kustannusten kiinteiden ja muuttuvien komponenttien tunnistamiseen ja erottamiseen. Menetelmä on hyödyllisin saadaksesi käsityksen sekakustannusten luonteesta, jota voidaan sitten käyttää projektien ennustamiseen yrityksen ennusteessa tai budjetissa odotettujen aktiivisuustasojen perusteella. Kustannuksia, joissa on sekä kiinteitä että muuttuvia komponentteja, pidetään sekakustannuksina.
Luo sirontakaavio ja kerää siitä kustannustiedot seuraavasti:
- Piirrä kaavioon tietopisteiden kokoelma, joka näyttää tietyn toiminnan tason aiheutuneet kustannukset. Vaakasuora x-akseli näyttää aktiivisuustason, kun taas pystysuora y-akseli näyttää aiheutuneiden kustannusten määrän.
- Piirrä hajontakaavioon regressioviiva, joka edustaa suhdetta eri datapisteiden välillä. Tyypillisellä regressioviivalla on ylöspäin kalteva, mikä osoittaa, että kustannukset kasvavat yksikkötilavuuden kasvaessa. Regressioviiva voi myös siepata y-akselin nollakustannustason yläpuolella, mikä osoittaa kiinteiden kustannusten läsnäolon, jotka on suoritettava, vaikka yksikön toimintaa ei olisi.
- Määritä sirontakaaviosta se kustannustietojen osa, joka osoittaa kiinteiden kustannusten olemassaolon. Tämä on kohta, jossa regressioviiva sieppaa y-akselin.
- Kun olet vähentänyt kiinteiden kustannusten vaikutuksen hajontakaaviosta, määritä jäljellä olevat kustannukset toimintayksikköä kohti, joka on muuttuvat kustannukset yksikköä kohti.
- Käytä näitä erillisiä kiinteitä ja muuttuvia kustannuksia tulevaisuudessa syntyvien kustannusten ennusteeseen.
Ihannetapauksessa sirontakaavio-analyysin tuloksen tulisi olla kaava, joka ilmoittaa kiinteiden kustannusten kokonaismäärän ja muuttuvat kustannukset yksikköä kohti. Jos analyytikko toteaa, että sekakustannuksiin liittyvät kiinteät kustannukset ovat 1000 dollaria kuukaudessa ja muuttuvien kustannusten komponentti on 3,00 dollaria yksikköä kohti, on helppo ennustaa, että 500 yksikön toimintataso tilikaudella johtaa sekoitetut kokonaiskustannukset 2500 dollaria (laskettu 1000 dollarin kiinteiksi kustannuksiksi + (3,00 dollaria / yksikkö x 500 yksikköä)).
Hajontamenetelmä ei ole liian tarkka menetelmä kustannustasojen määrittämiseksi, koska se ei ota huomioon vaiheiden kustannuspaikkojen vaikutusta, jolloin kustannukset muuttuvat dramaattisesti tietyillä aktiivisuustasoilla. Esimerkiksi tietyn tuotettujen yksiköiden lukumäärän saavuttaminen saattaa edellyttää jonkin työn ulkoistamista tai uuden tuotantovuoron avaamista, mikä joko muuttaa yksikköä kohden aiheutuvia muuttuvia kustannuksia ja / tai kiinteitä kustannuksia.
Hajontamenetelmä ei ole myöskään hyödyllinen tilanteissa, joissa aiheutuneiden kustannusten ja niihin liittyvän toimintatason välillä on vähän korrelaatiota, koska tämä vaikeuttaa kustannusten ennustamista tulevaisuuteen. Tulevien kausien todelliset kustannukset saattavat poiketa huomattavasti siitä, mitä scattergraph-menetelmän projektit tapahtuvat.
