Muu kuin väliaikainen arvonalentumistappio syntyy, kun arvopaperi luokitellaan joko myytävissä olevaksi tai eräpäivään asti pidettäväksi ja sen markkina-arvo laskee alle jaksotetun hankintamenon. Tämä analyysi on tehtävä jokaisella raportointijaksolla. Jos markkina-arvoa ei voida helposti määrittää, arvioi onko tapahtumia tai olosuhteita, jotka voisivat vaikuttaa sijoituksen käypään arvoon (kuten arvopaperin liikkeeseenlaskijan toimintakyvyn heikkeneminen). Useat säännöt tämän muun kuin väliaikaisen arvonalentumisen määrittämisestä ovat:
Velan vakuus. Jos liiketoiminta aikoo myydä velkapaperia, oletetaan tapahtuneen muu kuin väliaikainen arvonalentuminen. Samaa sääntöä sovelletaan, jos on todennäköisempää, että yrityksen on myytävä arvopaperi ennen jaksotetun hankintamenon perimistä; tämä perustuu arvopaperista odotettavasti kerättävien kassavirtojen nykyarvon jaksotettuun hankintamenoon.
Oman pääoman vakuus. Jos liiketoiminta aikoo myydä oman pääoman ehtoisen arvopaperin eikä se odota arvopaperin käyvän arvon palautuvan myyntihetkellä, pidä sen arvonalentuminen muuna kuin väliaikaisena, kun myyntipäätös tehdään, ei silloin, kun arvopaperi on myyty.
Jos oman pääoman ehtoisen arvopaperin arvonalentumistappio katsotaan muuksi kuin väliaikaiseksi, kirjaa tappio arvopaperin hankintamenon ja käyvän arvon erotuksena. Kun arvonalentuminen on kirjattu, siitä tulee oman pääoman ehtoisen arvopaperin uusi kustannusperusta, eikä sitä voida oikaista ylöspäin, jos arvopaperin käypä arvo myöhemmin paranee.
Jos velkapaperin arvonalentumistappio katsotaan muuksi kuin väliaikaiseksi, kirjaa tappio seuraavien kriteerien perusteella:
Jos liiketoiminta aikoo myydä arvopaperin tai on todennäköisempää, että sen on pakko tehdä niin ennen kuin arvopaperin jaksotettu hankintameno on saatu takaisin, kirjaa tulosvaikutteinen tappio arvopaperien välisen erotuksen määräksi. jaksotettu hankintameno ja arvopaperin käypä arvo.
Jos yritys ei aio myydä arvopaperia ja on todennäköisempää, että sen ei tarvitse tehdä sitä ennen kuin arvopaperin jaksotettu hankintameno on saatu takaisin, erota arvonalentuminen luottotappiota edustavaksi määräksi, ja summa, joka liittyy kaikkiin muihin syihin. Sitten kirjaa se osa arvonalentumisesta, joka edustaa luottotappiota tuloissa. Kirjaa jäljellä oleva osa arvonalentumisesta muihin laajan tuloksen eriin veroilla vähennettynä.
Kun arvonalentuminen on kirjattu, siitä tulee velkapaperin uusi jaksotettu hankintameno. Sitä ei voida oikaista ylöspäin, jos arvopaperin käypä arvo paranee merkittävästi.
Kun velkapaperille on kirjattu arvonalentuminen, sinun on käsiteltävä erotus sen uuden jaksotetun hankintaperusteen ja siitä odotettavissa olevien rahavirtojen välillä korkotuotona.
Jos eräpäivään asti luokiteltujen joukkovelkakirjojen muu kuin väliaikainen arvonalentuminen kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, lisää arvopaperin kirjanpitoarvoa vähitellen, kunnes se erääntyy tai myydään.
Jos myytävissä olevien velkapapereiden käypä arvo muuttuu myöhemmin, sisällytä nämä muutokset muihin laajan tuloksen eriin.
ESIMERKKI
Armadillo Industries ostaa 250 000 dollaria Currency Bankin osakkeista. Kansallinen likviditeettikriisi aiheuttaa valuutan liiketoiminnan laskusuhdanteen, joten suuri luottoluokituslaitos laskee pankin arvopapereiden luokitusta. Näiden tapahtumien seurauksena Armadillon osakkeiden noteerattu hinta laskee 50 000 dollaria. Armadillon talousjohtaja uskoo, että likviditeettikriisi päättyy pian, mikä johtaa Valuuttapankin omaisuuden piristymiseen, ja valtuuttaa siten kirjaamaan 50 000 dollarin arvonlaskennan muihin laajan tulon eriin.
Seuraavana vuonna talousjohtajan ennustekyvyt eivät valitettavasti ole perusteltuja, koska likviditeettikriisi jatkuu. Tämän mukaisesti talousjohtaja valtuuttaa 50 000 dollarin tappion siirtämisen muista laajan tulotason tuloista.
