Voi olla tarpeen laskea huomioon laina, jonka katsotaan olevan alentunut. Yritys voi omistaa yhden tai useamman lainan, jonka kolmannet osapuolet maksavat. Jos näiden lainanottajien taloudellinen tilanne heikkenee, voi syntyä seuraavia asioita, jotka edellyttävät kirjanpitokäsittelyä:
Lainan arvonalentuminen. Lainan katsotaan alentuneen, kun on todennäköistä, että kaikkia siihen liittyviä pääoma- ja korkomaksuja ei kerätä.
Arvonalentumistiedot. Lainan arvonalentumistappiot on dokumentoitava täydellisesti asianmukaisen analyysin avulla ja päivitettävä jatkuvasti jaksoittain.
Arvonalentumistuki. Arvonalentumistappio voi perustua yksittäisten saamisten tai samantyyppisten saamisten ryhmien tutkimiseen. Luotonantaja voi käyttää mitä tahansa arvonalentumisen mittausmenetelmää, joka on käytännöllinen luotonantajan olosuhteisiin nähden. Kun lainat kootaan yhteen analyysitarkoituksia varten, voit käyttää historiallisia tilastoja saadaksesi arvioidun arvonalentumisen määrän. Kirjattavan arvonalentumisen määrän olisi perustuttava odotettavissa olevien tulevien kassavirtojen nykyarvoon, vaikka myös lainan markkinahintaa tai siihen liittyvien vakuuksien käypää arvoa voidaan käyttää. On mahdollista, ettei arvonalentuneelle lainalle tarvitse tehdä varausta, jos siihen liittyvän vakuuden arvo on vähintään yhtä suuri kuin lainan kirjattu arvo.
Arvonalentumisten kirjanpito. Arvonalentumistappion tulisi korvata luottotappiotili. Kun todelliset luottotappiot on tunnistettu, vähennä ne arvonalentumistappioista ja niihin liittyvästä lainasaldosta. Jos lainat peritään myöhemmin, edellinen veloitustapahtuma tulisi kumota.
Arvonalentumislaskennan seurauksena on mahdollista, että kirjattu sijoitus lainaan, jonka katsotaan olevan alentunut, voi olla pienempi kuin sen nykyarvo, koska luotonantaja on päättänyt veloittaa osan lainasta.
