Varianssianalyysi on kvantitatiivinen tutkimus todellisen ja suunnitellun käyttäytymisen välillä. Tätä analyysia käytetään yrityksen hallinnan ylläpitämiseen. Jos esimerkiksi budjetoit myynnin olevan 10 000 dollaria ja todellinen myynti 8 000 dollaria, varianssianalyysi tuottaa 2 000 dollarin eron. Varianssianalyysi on erityisen tehokas, kun tarkastelet varianssin määrää trendirivillä, jotta äkilliset varianssimuutokset kuukaudesta ovat helpommin havaittavissa. Varianssianalyysi sisältää myös näiden erojen tutkimuksen, jotta tulos olisi lausunto erosta odotuksiin ja tulkinta siitä, miksi varianssi tapahtui. Jatkamalla esimerkkiä myyntivarianssin täydellinen analyysi olisi:
"Kuukauden myynti oli 2 000 dollaria pienempi kuin 10 000 dollarin budjetti. Tämä vaihtelu johtui pääasiassa ABC-asiakkaan menetyksestä edellisen kuukauden lopussa, joka yleensä ostaa yritykseltä 1 800 dollaria kuukaudessa. Menetimme ABC-asiakkaan, koska meillä oli useita viivästyneitä toimituksia sille viime kuukausien aikana. "
Tämän yksityiskohtaisen varianssianalyysin avulla johto voi ymmärtää, miksi sen liiketoiminnassa esiintyy vaihteluja ja mitä se voi tehdä tilanteen muuttamiseksi.
Tässä on yleisimmin johdetut varianssianalyysissä käytetyt varianssit (ne on linkitetty täydellisempiin kuvauksiin sekä esimerkkeihin):
Ostohinnan vaihtelu. Tuotantoprosessissa käytetyistä materiaaleista maksettu todellinen hinta vähennettynä standardikustannuksilla kerrottuna käytettyjen yksiköiden määrällä.
Työvoiman vaihtelu. Tuotantoprosessissa käytetystä suorasta työstä maksettu todellinen hinta vähennettynä sen vakiokustannuksella kerrottuna käytettyjen yksiköiden määrällä.
Vaihteleva yleiskustannusvarianssi. Vähennä yksikkökohtaiset muuttuvat yleiskustannukset tosiasiallisista kustannuksista ja kerro loput tuotoksen yksikkömäärällä.
Kiinteä yleiskustannusvarianssi. Kokonaismäärä, jolla kiinteät yleiskustannukset ylittävät niiden raportointikauden vakiokustannukset.
Myyntihinnan vaihtelu. Todellinen myyntihinta miinus tavallinen myyntihinta kerrottuna myytyjen yksiköiden määrällä.
Materiaalisaannon varianssi. Vähennä käytettyjen materiaalien kokonaisvakiomäärä todellisesta käyttöasteesta ja kerro loput yksikköhinnalla.
Työvoiman varianssi. Vähennä kulutetun työvoiman vakiomäärä todellisesta määrästä ja kerro loppuosa tavanomaisella työtunnilla tunnissa.
Vaihteleva yleiskustannusten varianssi. Vähennä todellisista toimintayksiköistä budjetoidut toimintayksiköt, joista muuttuja yleiskustannukset veloitetaan, kerrottuna yksikkökohtaisella muuttuvalla yleiskustannuksella.
Kaikkia edellä mainittuja variansseja ei tarvitse seurata. Monissa organisaatioissa voi olla riittävää tarkastella vain yksi tai kaksi varianssia. Esimerkiksi palveluorganisaatio (kuten konsulttiyritys) saattaa olla yksinomaan työn tehokkuuden vaihtelu, kun taas erittäin kilpailukykyisillä markkinoilla toimiva valmistusyritys saattaa olla enimmäkseen kiinnostunut ostohinnan vaihtelusta. Toisin sanoen, sijoita suurin osa varianssianalyysista niihin variansseihin, jotka tekevät yritykselle eniten eroa, jos taustalla olevat ongelmat voidaan korjata.
Varianssianalyysissä on useita ongelmia, jotka estävät monia yrityksiä käyttämästä sitä. He ovat:
Aikaviive. Kirjanpitäjät kokoavat varianssit kuukauden lopussa ennen tulosten antamista johtoryhmälle. Nopeassa ympäristössä johto tarvitsee palautetta paljon nopeammin kuin kerran kuukaudessa, ja siksi se luottaa yleensä muihin mittauksiin tai varoituslippuihin, jotka syntyvät paikan päällä (erityisesti tuotantoalueella).
Varianssin lähdetiedot. Monet poikkeamien syistä eivät ole kirjanpitotiedoissa, joten kirjanpitohenkilöstön on lajiteltava sellaiset tiedot kuin materiaalilaskut, työreitit ja ylityötiedot ongelmien syiden selvittämiseksi. Lisätyö on kustannustehokasta vain, kun johto voi aktiivisesti korjata ongelmat näiden tietojen perusteella.
Vakioasetus. Varianssianalyysi on lähinnä todellisten tulosten vertaaminen mielivaltaiseen standardiin, joka on saatettu johtaa poliittisista neuvotteluista. Näin ollen tuloksena oleva varianssi ei välttämättä tuota mitään hyödyllistä tietoa.
Monet yritykset käyttävät mieluummin horisontaalista analyysiä varianssianalyysin sijaan tutkia ja tulkita taloudellisia tuloksiaan. Tämän lähestymistavan mukaan useiden jaksojen tulokset luetellaan vierekkäin, jotta trendit voidaan helposti havaita.
