Analyysimenettelyt ovat eräänlaisia todisteita, joita käytetään tarkastuksen aikana. Nämä menettelyt voivat osoittaa mahdollisia ongelmia asiakkaan taloudellisissa tiedoissa, jotka voidaan sitten tutkia perusteellisemmin. Analyyttiset menettelytavat sisältävät vertailuja erilaisiin taloudellisiin ja operatiivisiin tietoihin sen selvittämiseksi, jatkuvatko historialliset suhteet eteenpäin katsauskaudella. Useimmissa tapauksissa näiden suhteiden tulisi pysyä johdonmukaisina ajan mittaan. Jos ei, se voi tarkoittaa, että asiakkaan taloudelliset tiedot ovat virheelliset, mahdollisesti virheiden tai vilpillisen raportointitoiminnan vuoksi.
Esimerkkejä analyyttisistä menettelyistä ovat seuraavat:
Vertaa päivien myyntitietoja edellisten vuosien määrään. Tämän saatavien ja myynnin välisen suhteen tulisi pysyä suunnilleen samana ajan myötä, ellei asiakaskunnassa, organisaation luottopolitiikassa tai sen perintäkäytännöissä ole tapahtunut muutoksia. Tämä on eräänlainen suhdeanalyysi.
Tarkista nykyinen suhde useilla raportointijaksoilla. Tämän lyhytaikaisten varojen vertailun lyhytaikaisiin velkoihin pitäisi olla suunnilleen sama ajan myötä, ellei yhteisö ole muuttanut myyntisaamisiin, varastoihin tai ostovelkoihin liittyviä käytäntöjä. Tämä on eräänlainen suhdeanalyysi.
Vertaa loppusaldoja korvauskustannustilillä usean vuoden ajan. Tämän määrän pitäisi nousta jonkin verran inflaation myötä. Epätavalliset piikit voivat viitata siihen, että väärennettyjä työntekijöitä maksetaan vilpillisesti palkkajärjestelmän kautta. Tämä on eräänlainen trendianalyysi.
Tutki luottotappioiden trendiviivaa. Tämän määrän tulisi vaihdella suhteessa myyntiin. Jos ei, johto ei ehkä tunnista virheettömiä velkoja ajoissa. Tämä on eräänlainen trendianalyysi.
Kerro työntekijöiden lukumäärä keskipalkalla arvioidaksesi vuotuinen kokonaiskorvaus ja vertaa sitten tulosta kauden todelliseen kokonaiskustannukseen. Asiakkaan on selitettävä kaikki olennaiset erot tästä summasta, kuten bonusten maksaminen tai työntekijän loma ilman palkkaa. Tämä on kohtuullisuustestin muoto.
Kun näiden menettelyjen tulokset poikkeavat olennaisesti odotuksista, tilintarkastajan tulisi keskustella niistä johdon kanssa. Tämän keskustelun aikana tarvitaan jonkin verran skeptisyyttä, koska johto ei ehkä halua käyttää aikaa syventyä yksityiskohtaiseen selitykseen tai piilottaa petollista käyttäytymistä. Johdon vastaukset on dokumentoitava, ja ne voivat olla arvokkaita lähtötasona, kun tehdään sama analyysi seuraavana vuonna.
Tilintarkastajien on osallistuttava analyyttisiin menettelyihin osana tilintarkastustehtävää.
