Pro forma tilinpäätös on yhteisön julkaisema tilinpäätös, jossa käytetään oletuksia tai hypoteettisia ehtoja tapahtumista, jotka ovat saattaneet tapahtua aiemmin tai joita voi tapahtua tulevaisuudessa. Näitä lausuntoja käytetään kuvaamaan yritystuloksia ulkopuolisille, ehkä osana sijoitus- tai lainaehdotusta. Budjettia voidaan pitää myös muutoksena pro forma -tilinpäätöksessä, koska siinä esitetään organisaation ennustetut tulokset tulevalla kaudella tiettyjen oletusten perusteella.
Tässä on useita esimerkkejä pro forma -tilinpäätöksistä:
Koko vuoden pro forma -ennuste. Tämä on ennuste yrityksen vuotuisista tuloksista, joihin lisätään loppuvuoden odotetut tulokset, jotta saadaan koko vuoden pro forma tilinpäätös. Tämä lähestymistapa on hyödyllinen ennustettaessa odotettuja tuloksia sekä sisäisesti johdolle että ulkoisesti sijoittajille ja velkojille.
Sijoitusten pro forma -ennuste. Yritys voi hakea rahoitusta ja haluaa näyttää sijoittajille, kuinka yrityksen tulokset muuttuvat, jos he sijoittavat tietyn määrän rahaa liiketoimintaan. Tämä lähestymistapa voi johtaa useisiin erilaisiin pro forma -tilinjoukkoihin, joista jokainen on suunniteltu eri sijoitusmäärälle.
Historiallinen hankinnan kanssa. Tämä on taaksepäin suuntautuva ennuste yrityksen tuloksista yhdellä tai useammalla aiemmalla vuodella, joka sisältää toisen yrityksen ostaman yrityksen, hankintakustannukset ja synergiat vähennettynä, tulokset. Tämä lähestymistapa on hyödyllinen nähdessään, kuinka mahdollinen hankinta olisi voinut muuttaa hankkivan yhteisön taloudellisia tuloksia. Voit käyttää tätä menetelmää myös lyhyempään katsauskauteen, kuluvan tilikauden alkuun saakka. se antaa sijoittajille kuvan siitä, miten yhtiö olisi toiminut, jos yritys olisi ollut ostettu vuoden alusta; tämä voi olla hyödyllinen ekstrapolaatio seuraavalle tilikaudelle mahdollisesti tulevista tuloksista.
Riskianalyysi. Saattaa olla hyödyllistä luoda erilainen pro forma -tilinpäätös, joka heijastaa yrityksen parhaita ja pahimpia mahdollisia skenaarioita, jotta johtajat näkevät eri päätösten taloudelliset vaikutukset ja missä määrin he voivat vähentää näitä riskejä.
GAAP: n tai IFRS: n mukautukset. Johto voi uskoa, että joko GAAP- tai IFRS-kirjanpitokehyksissä ilmoittamansa taloudelliset tulokset ovat epätarkkoja tai eivät paljasta täydellistä kuvaa liiketoimintansa tuloksista (yleensä kertaluonteisen tapahtuman pakotetun raportoinnin vuoksi). Jos näin on, he voivat antaa pro forma -tilinpäätöksen, joka sisältää oikaisut, jotka heidän mielestään ovat tarpeen paremman kuvan saamiseksi liiketoiminnasta. Arvopaperimarkkinakomissio suhtautuu hämärästi tämäntyyppiseen mukautettuun raportointiin ja on antanut sitä koskevia säännöksiä asetuksessaan G.
Pro forma tilinpäätöksen julkisessa julkaisemisessa voi olla merkittävä ongelma, koska ne sisältävät johdon oletuksia liiketoiminnan olosuhteista, jotka voivat poiketa huomattavasti todellisista tapahtumista ja jotka voivat jälkikäteen osoittautua erittäin epätarkkoiksi. Yleensä pro forma -tilinpäätöksissä kuvataan liikeyritys menestyvämmäksi kuin se todellisuudessa on ja sillä on käytettävissä enemmän taloudellisia resursseja kuin tosiasiassa voi olla. Siksi sijoittajien tulisi olla erittäin varovaisia arvioidessaan tämäntyyppisiä tilinpäätöksiä ja viettää aikaa ymmärtääkseen, miten ne eroavat liikkeeseenlaskijan tavanomaisista tilinpäätöksistä.
