Konsernitilinpäätös on prosessi, jossa useiden tytäryhtiöiden taloudelliset tulokset yhdistetään emoyhtiön yhdistettyihin tuloksiin. Tätä menetelmää käytetään tyypillisesti, kun emoyhteisö omistaa yli 50% toisen yhteisön osakkeista. Seuraavat vaiheet dokumentoivat konsolidoinnin kirjanpitoprosessin kulun:
Kirjaa yritysten väliset lainat. Jos emoyhtiö on konsolidoinut tytäryhtiöidensä kassatilit sijoitustilille, kirjaa tytäryhtiöiden sisäiset lainat emoyhtiölle. Kirjaa myös korkotulojen jakautuminen konserniinvestoinneista ansaitulle korolle emoyhtiöltä tytäryrityksille.
Lataa yrityksen yleiskustannukset. Jos emoyhtiö kohdistaa yleiskustannuksensa tytäryrityksille, laske allokaation määrä ja veloita se tytäryhtiöille.
Laskutusvelat. Jos emoyhtiö suorittaa konsolidoitua ostovelkaa, tarkista, että kaikki kauden aikana kirjatut ostovelat on laskutettu asianmukaisesti eri tytäryrityksille.
Maksu palkkakulut. Jos emoyhtiö on käyttänyt yhteistä paymaster-järjestelmää maksamaan kaikille työntekijöille koko yrityksessä, varmista, että palkkakustannukset on kohdennettu oikein kaikille tytäryhtiöille.
Viimeistele merkintöjen säätäminen. Kirjaa tytäryhtiön ja yrityksen tasolla kaikki oikaisukohdat, jotka ovat tarpeen tulo- ja kulutapahtumien kirjaamiseksi oikein oikealla kaudella.
Tutki varojen, vastuiden ja oman pääoman saldoja. Varmista, että tytäryhtiöiden ja emoyrityksen kaikkien omaisuus-, velka- ja pääomatilien sisältö on oikein, ja säädä tarvittaessa.
Tarkista tytäryhtiön tilinpäätös. Tulosta ja tarkista kunkin tytäryhtiön tilinpäätös ja tutki kaikki epätavallisiksi tai virheellisiksi vaikuttavat kohdat. Tee tarvittavat säädöt.
Poista yritysten väliset liiketoimet. Jos yhtiöiden välisiä liiketapahtumia on tapahtunut, peruuta ne emoyhtiön tasolla eliminoidaksesi niiden vaikutukset konsernitilinpäätökseen.
Tarkista emoyhtiön tilinpäätös. Tulosta ja tarkista emoyhtiön tilinpäätös ja tutki mahdolliset epätavalliset tai virheelliset kohteet. Tee tarvittavat säädöt.
Kirjaa tuloverovelka. Jos yhtiö ansaitsi voittoa, kirjaa tuloverovelka. Saattaa olla tarpeen tehdä niin myös tytäryhtiötasolla.
Sulje tytäryhtiön kirjat. Käytössä olevasta kirjanpito-ohjelmistosta riippuen voi olla tarpeen käyttää kunkin tytäryhtiön kirjanpitoa ja merkitä se suljetuksi. Tämä estää ylimääräisten tapahtumien kirjaamisen tilikaudella.
Sulje emoyhtiön kirjat. Merkitse emoyhtiön tilikausi päättyneeksi, jotta ylimääräisiä liiketoimia ei voida raportoida päättyneellä tilikaudella.
Julkaise tilinpäätös. Tulosta ja jaa emoyhtiön tilinpäätös.
Jos tytäryritys käyttää eri valuuttaa toimintavaluuttana, konsolidointilaskennan lisävaihe on muuntaa tilinpäätös emoyhtiön toimintavaluutaksi.
Kun otetaan huomioon huomattava määrä vaiheita, on hyödyllistä muuttaa ne yksityiskohtaiseksi menettelyksi, jota kirjanpitoyksikön tulisi noudattaa uskonnollisesti osana lopetusprosessiaan. Muuten keskeinen askel saattaisi jäädä väliin, mikä heittäisi tilinpäätöksen tulokset.
Jotkut tässä mainituista tehtävistä voidaan automatisoida tai ainakin yksinkertaistaa, jotta tilinpäätös saadaan nopeammin. Kuitenkin jossain määrin tarkemman tilinpäätöksen laatiminen edellyttää tarkempaa konsolidointia ja siten enemmän aikaa.
