Valuuttamuunnosta käytetään muuntaa emoyhtiön ulkomaisten tytäryhtiöiden tulokset raportointivaluutaksi. Tämä on keskeinen osa tilinpäätöksen konsolidointiprosessia. Tämän käännösprosessin vaiheet ovat seuraavat:
Määritä ulkomaisen yksikön toimintavaluutta.
Mittaa ulkomaisen yrityksen tilinpäätös uudelleen emoyhtiön raportointivaluutassa.
Kirjaa valuuttojen muuntamisen voitot ja tappiot.
Toiminnallisen valuutan määrittäminen
Yrityksen taloudelliset tulokset ja taloudellinen tilanne tulisi mitata sen toimintavaluutalla, joka on valuutta, jota yritys käyttää suurimmassa osassa liiketoimia.
Jos ulkomainen liiketoimintayksikkö toimii pääasiassa yhdessä maassa eikä ole riippuvainen emoyhtiöstä, sen toimintavaluutta on sen maan valuutta, jossa sen toiminta sijaitsee. On kuitenkin muita ulkomaisia toimintoja, jotka ovat läheisemmin sidoksissa emoyhtiön toimintaan ja joiden rahoituksen toimittavat enimmäkseen emoyhtiö tai muut dollaria käyttävät lähteet. Tässä jälkimmäisessä tapauksessa ulkomaisen yksikön toimintavaluutta on todennäköisesti dollari. Nämä kaksi esimerkkiä ankkuroivat jatkumon päät, jolta löydät ulkomaisia operaatioita. Ellei operaatio ole selvästi liitetty yhteen annettuista kahdesta esimerkistä, on todennäköistä, että sinun on määritettävä toimintavaluutta kunkin yksikön ainutlaatuisten olosuhteiden perusteella. Esimerkiksi toimintavaluutta voi olla vaikea määrittää, harjoittaako yritys yhtä paljon liiketoimintaa kahdessa eri maassa.
Toimintavaluutan, jolla yritys raportoi tuloksensa, ei pitäisi muuttua. Siirtymistä eri toimintavaluuttaan tulisi käyttää vain, jos taloudelliset tosiasiat ja olosuhteet muuttuvat merkittävästi.
Esimerkki toiminnallisesta valuutan määrittämisestä
Armadillo Industriesilla on tytäryhtiö Australiassa, jolle se toimittaa vartalonsuojatuotteensa myytäväksi paikallisille poliisivoimille. Australialainen tytäryhtiö myy näitä tuotteita ja palauttaa maksut takaisin yrityksen pääkonttoriin. Armadillon tulisi pitää Yhdysvaltain dollareita tytäryhtiön toimintavaluuttana.
Armadillo omistaa myös tytäryhtiön Venäjällä, joka valmistaa omia vartaloitaan paikalliseen kulutukseen, kerää käteisvaroja ja lainaa varoja paikallisesti. Tämä tytäryhtiö maksaa harvoin varoja takaisin emoyhtiölle. Tässä tapauksessa toimintavaluutan tulisi olla Venäjän rupla.
Tilinpäätöksen käännös
Kun käännät yhteisön tilinpäätöksen konsolidointitarkoituksia varten yrityksen raportointivaluutaksi, käännä tilinpäätös seuraavien sääntöjen mukaisesti:
Varat ja velat. Käännä varojen ja velkojen nykyisellä valuuttakurssilla tilinpäätöspäivänä.
Tuloslaskelma kohteita. Muunna tuotot, kulut, voitot ja tappiot käyttäen valuuttakurssia siitä päivästä, jolloin kyseiset erät alun perin kirjattiin.
Kohdistukset. Käännä kaikki kulujen ja tulojen kohdentamiset käyttämällä voimassa olevia valuuttakursseja, kun kyseiset allokaatiot kirjataan. Esimerkkejä allokaatioista ovat poistot ja laskennallisten tulojen poistot.
Eri taseen päiväys. Jos yhdisteltävän ulkomaisen yksikön tilinpäätöspäivä on erilainen kuin raportoivan yhteisön tilinpäätöspäivänä, käytä ulkomaan yksikön tilinpäätöspäivänä voimassa olevaa valuuttakurssia.
Voiton eliminointi. Jos konsernitilinpäätöksessä on eliminoitavia yhteisön sisäisiä voittoja, sovelletaan voimassa olevaa valuuttakurssia sinä päivänä, jona kohde-etuudet toteutettiin.
Rahavirtalaskelma. Ilmoita kassavirtalaskelmassa kaikki valuuttamääräiset kassavirrat niiden raportointivaluutan ekvivalenttina käyttäen valuuttakursseja, jotka olivat voimassa kassavirtojen tapahtuessa. Painotettua keskimääräistä valuuttakurssia voidaan käyttää tässä laskelmassa.
Jos näiden sääntöjen täytäntöönpanosta on tullut oikaisuja, kirjaa oikaisut emoyhtiön konsolidoidun taseen omaan pääomaan.
Jos ulkomaisen yksikön tilinpäätöksen muuntaminen emoyhtiön raportointivaluutaksi johtaa muuntokorjaukseen, raportoi vastaava voitto tai tappio muihin laajan tuloksen eriin.
