Laskennallinen verosaaminen on veronalennus, jonka kirjaaminen viivästyy vähennyskelpoisten väliaikaisten erojen ja siirtojen vuoksi. Tämä voi johtaa tulevien kausien maksettavien tai palautettavien verojen muutokseen.
Yrityksen tulisi luoda laskennalliseen verosaamiseen arvostusvara, jos on yli 50 prosentin todennäköisyys, että yritys ei realisoi jotakin omaisuuserän osaa. Mahdolliset vähennykset kirjataan tuloslaskelmaan jatkuvien toimintojen tuottoihin. Arviointikorvauksen tarve on erityisen todennäköinen, jos yrityksellä on aikaisemmin annettu erilaisten siirtojen vanhentua käyttämättä tai sen odotetaan kärsivän tappioita lähivuosina.
Tämän korvauksen määrä olisi arvioitava säännöllisesti uudelleen. Voi olla tarpeen muuttaa verolakiin perustuvaa verohelpotusta, joka rajoittaa vähennyskelpoisten väliaikaisten erojen tulevaa käyttöä.
Laskennallisen verosaamisen korvaamiseksi käytetyn arvonkorotuksen verovaikutus voi vaikuttaa myös arvioituun vuotuiseen efektiiviseen verokantaan.
Esimerkki laskennallisen verosaamisen arvonkorvauksesta
Spastic Corporation on luonut 100 000 dollaria laskennallisia verosaamisia tuottamalla huolellisen tappion viimeisten viiden vuoden aikana. Yrityksen heikon kilpailutilanteen perusteella johto uskoo todennäköisemmäksi, että ei ole riittäviä voittoja (jos sellaisia on), joita vastaan laskennalliset verosaamiset voidaan korvata. Vastaavasti Spastic tunnustaa 100 000 dollarin arvonkorotuksen, joka korvaa laskennalliset verosaamiset kokonaan.
