Joustava budjetti mukautuu todellisten tulojen tai muun toiminnan muutosten perusteella. Tuloksena on budjetti, joka on melko tiiviisti todellisten tulosten kanssa. Tämä lähestymistapa eroaa yleisemmästä staattisesta budjetista, joka ei sisällä muuta kuin kiinteiden kulujen määriä, jotka eivät vaihtele todellisten tulotasojen mukaan.
Yksinkertaisimmassa muodossaan joustava budjetti käyttää tiettyjen kulujen prosenttiosuutta tuloista tavallisten kiinteiden numeroiden sijaan. Tämä mahdollistaa loputtoman sarjan muutoksia budjetoiduissa menoissa, jotka ovat suoraan sidoksissa toteutuneisiin tuloihin. Tässä lähestymistavassa jätetään kuitenkin huomioimatta muut kustannukset, jotka eivät muutu tulojen pienten vaihtelujen mukaisesti. Tämän vuoksi kehittyneempi muoto sisältää myös muutokset moniin lisäkustannuksiin, kun tiettyjä suurempia tulomuutoksia tapahtuu, jolloin otetaan huomioon vaihekustannukset. Sisällyttämällä nämä muutokset talousarvioon yrityksellä on työkalu todellisen ja budjetoidun tuloksen vertaamiseen monilla toimintatasoilla.
Joustavan budjetoinnin edut
Koska joustava budjetti järjestää itsensä uudelleen toimintatasojen perusteella, se on hyvä työkalu johtajien suorituskyvyn arvioimiseksi - budjetin tulee olla tiiviisti odotusten mukainen kaikilla toimintatasoilla. Se on myös hyödyllinen suunnittelutyökalu johtajille, jotka voivat käyttää sitä mallinnamaan todennäköisiä taloudellisia tuloksia useilla eri toimintatasoilla.
Joustavan budjetoinnin haitat
Vaikka joustava budjetti on hyvä työkalu, sitä voi olla vaikea muotoilla ja hallinnoida. Useita asioita ovat:
Monet kustannukset eivät ole täysin vaihtelevia, vaan niillä on kiinteiden kustannusten komponentti, joka on johdettava ja sisällytettävä sitten joustavan budjetin kaavaan.
Paljon aikaa voidaan käyttää vaiheiden kustannusten kehittämiseen, mikä on enemmän aikaa kuin tyypillisellä kirjanpitohenkilöstöllä on käytettävissä, varsinkin kun keskitytään perinteisemmän staattisen budjetin luomiseen. Tästä johtuen joustava budjetti sisältää yleensä vain pienen määrän vaiheittaisia kustannuksia sekä muuttuvia kustannuksia, joiden kiinteiden kustannusten osia ei tunnusteta kokonaan.
Joustava budjettimalli toimii yleensä vain suhteellisen rajoitetulla tulotasolla; budjettianalyytikko ei todennäköisesti vie aikaa laajemman mallin kehittämiseen, jos katsotaan epätodennäköiseksi, että ulkomaisia tuloja esiintyy.
Tulojen muutoksen ja oletettavasti muuttuvien kustannusten muutosten välillä voi olla myös aikaviive. Tässä on useita esimerkkejä:
Myynti kasvaa, mutta tehtaan yleiskustannukset eivät kasva samalla nopeudella, koska myynti tapahtuu edellisellä kaudella tuotetusta varastosta.
Myynti kasvaa, mutta palkkiot eivät kasva samalla nopeudella, koska palkkiot perustuvat saatuun käteiseen, jolla on 30 päivän viive.
Myynti laskee, mutta välittömät työvoimakustannukset eivät laske samalla nopeudella, koska johto päätti pitää tuotantohenkilöstön.
Koska joustavan budjetin ylläpitoon tarvitaan huomattavasti aikaa, jotkut organisaatiot voivat sen sijaan päättää poistaa budjetinsa kokonaan, suosimalla lyhyen kantaman ennusteiden käyttöä ilman minkään tyyppisiä standardeja (joustavia tai muita). Vaihtoehtona on suorittaa korkean tason joustobudjetti kokeilutestinä sen selvittämiseksi, kuinka hyödyllinen konsepti on, ja laajentaa mallia sitten tarpeen mukaan.
Esimerkki joustavasta budjetista
ABC Companyn budjetti on 10 miljoonaa dollaria tuloja ja 4 miljoonaa dollaria myytyjen tuotteiden kustannukset. Myytyjen tavaroiden budjetoiduista 4 miljoonan dollarin kustannuksista miljoona dollaria on kiinteä, ja 3 miljoonaa dollaria vaihtelee suoraan tulojen mukaan. Täten muuttuvan osan myytyjen tavaroiden kustannuksista on 30% tuloista. Kun budjettikausi on saatu päätökseen, ABC havaitsee, että myynti oli todella 9 miljoonaa dollaria. Jos se käytettäisi joustavaa budjettia, kiinteä osa myytyjen tavaroiden kustannuksista olisi silti miljoona dollaria, mutta muuttuva osa putoaisi 2,7 miljoonaan dollariin, koska se on aina 30% tuloista. Tuloksena on, että joustava budjetti tuottaa myytyjen tuotteiden budjetoidut kustannukset 3,7 miljoonaa dollaria 9 miljoonan dollarin tulotasolla sen sijaan, että 4 miljoonaa dollaria ilmoitettaisiin staattisessa budjetissa.
Samankaltaiset ehdot
Joustava budjetti tunnetaan myös nimellä joustava budjetti.
