Sijoitusten kirjanpito tapahtuu, kun varat maksetaan sijoitusinstrumentista. Kirjanpidon tarkka tyyppi riippuu sijoittajan tarkoituksesta ja sijoituksen suhteellisesta koosta. Näistä tekijöistä riippuen voidaan soveltaa seuraavia kirjanpitotyyppejä:
Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset. Jos sijoittaja aikoo pitää sijoituksen eräpäiväänsä (joka tosiasiallisesti rajoittaa tämän kirjanpitomenetelmän velkainstrumentteihin) ja jolla on kyky tehdä niin, sijoitus luokitellaan eräpäivään asti pidettäväksi. Tämä sijoitus kirjataan alun perin hankintamenoon, minkä jälkeen poistot tehdään oikaisujen perusteella, jotta voidaan ottaa huomioon kaikki ostetut palkkiot tai alennukset. Sijoitus voidaan myös alaskirjata vastaamaan mahdollisia pysyviä arvonalentumisia. Tämäntyyppisten sijoitusten markkina-arvoa ei ole jatkuvasti mukautettu. Tätä lähestymistapaa ei voida soveltaa oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin, koska niillä ei ole erääntymispäivää.
Kaupankäynnin vakuus. Jos sijoittaja aikoo myydä sijoituksensa lyhyellä aikavälillä voittoa varten, sijoitus luokitellaan kaupankäynnin kohteena olevaksi arvopaperiksi. Tämä sijoitus kirjataan alun perin hankintamenoon. Säädä kirjattu sijoitus kunkin seuraavan tilikauden lopussa käypään arvoon kauden lopussa. Realisoitumattomat hallussapitovoitot ja -tappiot kirjataan liiketoiminnan tuottoihin. Tämä sijoitus voi olla joko velka- tai oman pääoman ehtoinen instrumentti.
Myytävänä. Kyseessä on sijoitus, jota ei voida luokitella eräpäivään saakka pidettäväksi tai kaupankäynnin kohteena olevaksi arvopaperiksi. Tämä sijoitus kirjataan alun perin hankintamenoon. Säädä kirjattu sijoitus kunkin seuraavan tilikauden lopussa käypään arvoon kauden lopussa. Realisoitumattomat hallussapitovoitot ja -tappiot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, kunnes ne on myyty.
Oman pääoman menetelmä. Jos sijoittajalla on merkittävä operatiivinen tai taloudellinen määräysvalta sijoituskohteessa (yleensä sen katsotaan olevan vähintään 20 prosentin omistusosuus), on käytettävä pääomaosuusmenetelmää. Tämä sijoitus kirjataan alun perin hankintamenoon. Seuraavina ajanjaksoina sijoittaja kirjaa osuutensa sijoituskohteen voitoista ja tappioista sen jälkeen, kun yhteisön sisäiset voitot ja tappiot on vähennetty. Jos sijoituskohde jakaa osinkoa sijoittajalle, osingot vähennetään sijoittajan sijoituskohteeseen tekemästä sijoituksesta.
Tärkeä käsite sijoitusten kirjanpidossa on, onko voitto vai tappio toteutunut. Toteutunut voitto saavutetaan sijoituksen myynnillä, samoin kuin toteutunut tappio. Sitä vastoin realisoitumaton voitto tai tappio liittyy sijoittajan edelleen omistaman sijoituksen käyvän arvon muutokseen.
Toteutuneina tappioina pidetään muita olosuhteita kuin sijoituksen suoramyynti. Tällöin toteutunut tappio kirjataan tuloslaskelmaan ja sijoituksen kirjanpitoarvo kirjataan vastaavalla määrällä. Esimerkiksi kun hallussa olevalla arvopaperilla on pysyvä tappio, koko tappion määrä katsotaan toteutuneeksi tappioon ja poistetaan. Pysyvä tappio liittyy tyypillisesti sijoituskohteen konkurssi- tai likviditeettiongelmiin.
Realisoitumatonta voittoa tai tappiota ei veroteta välittömästi. Tämä voitto tai tappio kirjataan verotuksellisesti vain, kun se toteutuu myymällä kohde-etuutena olevaa arvopaperia. Tämä tarkoittaa, että arvopapereiden veropohjan ja niiden kirjanpitoarvon välillä voi olla ero sijoittajan kirjanpidossa, jota pidetään väliaikaisena erona.
