Muuttuvan yleiskustannusvarianssin yleiskatsaus
Muuttuva yleiskustannusvarianssi on muuttuvien yleiskustannusten todellisten ja budjetoitujen kulujen välinen ero. Varianssia käytetään kiinnittämään huomiota niihin yleiskustannuksiin, jotka poikkeavat odotuksista. Kaava on:
Todelliset työtunnit x (Todellinen yleiskustannus - tavallinen yleiskustannus)
= Vaihteleva yleiskustannusvarianssi
Suotuisa vaihtelu tarkoittaa, että todelliset muuttuvat yleiskustannukset työtuntia kohti olivat odotettua pienemmät.
Vaihteleva yleiskustannusvaihtelu on tuotanto-osaston toimittamien tuotantokustannustietojen ja arvioitujen työtuntien yhteenveto teollisuustekniikan ja tuotannon aikataulutushenkilöstön arvioimana historiallisten ja ennustettujen tehokkuus- ja laitekapasiteettitasojen perusteella.
Vaihteleviin yleiskustannusvaihteluihin voi olla useita syitä. Esimerkiksi:
Tilin luokittelu väärin. Muuttujan yleiskustannusluokka sisältää useita tilejä, joista osa on ehkä luokiteltu väärin, joten niitä ei näytetä osana muuttuvia yleiskustannuksia (tai päinvastoin).
Ulkoistaminen. Jotkut talon sisällä hankitut toiminnot on nyt siirretty toimittajalle tai päinvastoin.
Toimittajien hinnoittelu. Toimittajat ovat muuttaneet hintojaan, joita ei ole vielä otettu huomioon päivitetyissä standardeissa.
Muuttuvan yleiskustannuskonseptia voidaan soveltaa parhaiten tilanteissa, joissa tuotantoprosessia valvotaan tiukasti, kuten silloin, kun tuotetaan suuri määrä identtisiä yksiköitä.
Muuttuvan yleiskustannusvarianssin toinen komponentti on vaihteleva yleiskustannusvarianssi.
Esimerkki muuttuvasta yleiskustannusvarianssista
Hodgson Industrial Designin kustannuslaskennan henkilöstö laskee historiallisten ja ennustettujen kustannusmallien perusteella, että yrityksen tulisi kokea vaihteleva 20 dollarin yleiskustannus 20 dollaria työtuntia kohden, ja rakentaa tämän luvun talousarvioon. Huhtikuussa todellinen vaihtuva yleiskorko osoittautuu 22 dollariksi työtuntia kohti. Tuon kuukauden aikana tuotannon työntekijät työskentelevät 18 000 tuntia. Muuttuva yleiskustannusvarianssi on:
18000 todellista työtuntia x (22 dollaria todellinen muuttuvan yleiskustannus - 20 dollaria tavallinen yleiskorko)
= 36 000 dollaria Vaihteleva yleiskustannusvarianssi
