Varaus syntyy, kun on olemassa tilanne, jonka lopputulos on epävarma ja joka pitäisi ratkaista tulevaisuudessa, mikä saattaa aiheuttaa tappiota. Ehdollisen tapahtuman kirjanpito on lähinnä vain sellaisten tappioiden kirjaaminen, jotka ovat todennäköisiä ja joiden tappioiden määrä voidaan kohtuudella arvioida. Esimerkkejä ehdollisista tappiotilanteista ovat:
Yrityksen tuotteista mahdollisesti aiheutuvat vammat, esimerkiksi kun havaitaan, että lyijypohjaista maalia on käytetty yrityksen myymissä leluissa
Ulkomaisen valtion omaisuuden pakkolunastuksen uhka, jossa korvaus on pienempi kuin todennäköisesti pakkolunastettavien varojen kirjanpitoarvo
Uhanalainen oikeusjuttu
Päättäessäsi varojen asianmukaisesta kirjanpidosta peruskäsite on, että sinun tulee kirjata vain todennäköinen tappio, jolle vahingon määrä voidaan kohtuudella arvioida. Jos paras arvio tappion määrästä on alueella, kertyä kumpi määrä näyttää olevan parempi arvio kuin muut alueen arviot. Jos alueella ei ole "parempaa estimaattia", kerää tappio alueen pienimmälle määrälle.
Jos tapahtumaan liittyvästä tappiosta ei ole mahdollista saada kohtuullista arviota, ilmoita vain ehdollisuuden olemassaolo tilinpäätöksen liitteenä olevissa liitetiedoissa. Tai jos tappion syntyminen ei ole todennäköistä, vaikka tappion suuruus on mahdollista arvioida, ilmoita vain olosuhteet olosuhteisiin kertymättä tappiota.
Esimerkkejä varautumisista
Paikallinen kaavoitusvaliokunta on ilmoittanut Armadillo Industriesille, että sen on korjattava hylätyt kiinteistöt, joihin kemikaaleja on aiemmin varastoitu. Armadillo on palkannut konsulttiyrityksen arvioimaan kunnostuskustannukset, jotka on dokumentoitu 10 miljoonaan dollariin. Koska tappion suuruus on arvioitu kohtuullisesti ja on todennäköistä, että tappio tapahtuu, yritys voi kirjata 10 miljoonaa dollaria ehdolliseksi tappioon. Jos kaavoituspalkkio ei olisi ilmoittanut yrityksen vastuuta, on ehkä ollut tarkoituksenmukaisempaa mainita tappio vain tilinpäätöksen mukana olevissa tiedoissa.
Armadillo Industriesille on ilmoitettu, että kolmas osapuoli voi aloittaa sitä vastaan oikeudenkäynnin tilanteesta, johon liittyy ympäristövahinkoja Armadillon omistamalle alueelle. Muiden tämän tyyppisten oikeudenkäyntien kohteeksi joutuneiden yritysten kokemusten perusteella on todennäköistä, että Armadillon on maksettava 8 miljoonaa dollaria oikeudenkäynnin ratkaisemiseksi. Erillinen oikeudenkäynnin osa on edelleen avoin huomattaville tulkinnoille, mutta se voi mahdollisesti vaatia ylimääräisiä 12 miljoonaa dollaria ratkaisemiseksi. Nykytilanteen vuoksi Armadillolle pitäisi kertyä 8 miljoonan dollarin tappio siitä osasta tilannetta, jonka tulos on todennäköinen ja jolle tappion määrä voidaan kohtuudella arvioida.
Jos vahingon ennakoimisen kirjaamisen ehdot eivät aluksi täyty, mutta täyttyvät sitten myöhemmällä tilikaudella, tappio tulisi kertyä myöhemmällä kaudella. Älä tee taannehtivaa oikaisua aikaisempaan ajanjaksoon tappioennakoiden kirjaamiseksi.
Voitonvarauksen tunnustaminen ei ole sallittua, koska se voi johtaa tulojen kirjaamiseen ennen kuin ehdollinen tapahtuma on ratkaistu.
