Kustannusten tai markkinoiden yleiskatsaus
Alemmissa kustannuksissa tai markkinasäännössä todetaan, että yrityksen on kirjattava varastokustannukset sen mukaan, kumpi hinta on alhaisempi - alkuperäinen hinta tai sen nykyinen markkinahinta. Tämä tilanne syntyy tyypillisesti, kun varastot ovat heikentyneet tai vanhentuneet tai markkinahinnat ovat laskeneet. Sääntöä sovelletaan todennäköisemmin, kun yritys on pitänyt varastoja pitkään, koska ajan kuluminen voi saada aikaan edeltävät ehdot. Sääntö sisältyy yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden kirjanpitokehykseen.
”Nykyinen markkinahinta” määritellään varaston nykyiseksi korvaushinnaksi, kunhan markkinahinta ei ylitä nettorealisointiarvoa; myös markkinahinta ei saa olla pienempi kuin nettorealisointiarvo, josta on vähennetty normaali voittomarginaali. Nettorealisointiarvo määritellään arvioiduksi myyntihinnaksi vähennettynä arvioiduilla valmistus- ja luovutuskustannuksilla.
Muita tekijöitä, jotka on otettava huomioon sovellettaessa alempaa kustannusta tai markkinasääntöä:
Analyysi luokittain. Normaalisti sovelletaan alhaisempaa hintaa tai markkinasääntöä tiettyyn varastotuotteeseen, mutta voit soveltaa sitä kokonaisiin varastoluokkiin. Jälkimmäisessä tapauksessa LCM-oikaisu voidaan välttää, jos varastoluokassa on saldo tuotteista, joiden markkinat ovat alle kustannusten ja ylittävät kustannukset.
Suojaukset. Jos vaihto-omaisuus on suojattu käyvän arvon suojauksella, lisää suojauksen vaikutukset vaihto-omaisuuden kustannuksiin, mikä usein eliminoi tarpeen alentaa kustannuksia tai markkinoiden oikaisuja.
Viimeisenä sisään ensimmäisenä ulos kerroksen talteenotto. Voit välttää alaskirjauksen alempaan kustannukseen tai markkinoihin väliaikaisella jaksolla, jos on merkittävää näyttöä siitä, että varastomäärät palautetaan vuoden loppuun mennessä, jolloin vältetään aikaisemman varastokerroksen tunnustaminen.
Raakamateriaalit. Älä kirjoita raaka-ainekustannuksia, jos valmiiden tuotteiden, joissa niitä käytetään, odotetaan myyvän joko omilla kustannuksillaan tai enemmän.
Elpyminen. Voit välttää alaskirjauksen alempaan kustannukseen tai markkinoihin, jos on olemassa merkittäviä todisteita siitä, että markkinahinnat nousevat ennen varastojen myyntiä.
Myynnin kannustimet. Jos on olemassa vanhentumattomia myyntikannustimia, jotka johtavat menetykseen tietyn tuotteen myynnistä, tämä on vahva indikaattori siitä, että kyseisen tuotteen kustannukset tai markkinaongelmat saattavat olla alhaisemmat.
Äskettäinen säännön päivitys yksinkertaistaa asioita jonkin verran, mutta vain, jos yritys ei käytä viimeistä sisään, ensin ulos -menetelmää tai vähittäiskaupan menetelmää. Vaihtelun mukaan arvostus voidaan rajoittaa vain alempaan hankintamenoon tai nettorealisointiarvoon.
Alempi hinta tai markkinaesimerkki
Mulligan Imports myy jälleen viisi suurta golfmailojen tuotemerkkiä, jotka on mainittu seuraavassa taulukossa. Raportointivuoden lopussa Mulligan laskee hankintamenonsa tai nettorealisointiarvonsa alemman seuraavassa taulukossa:
