Aggressiivinen kirjanpito on optimististen ennusteiden tai harmaiden alueiden käyttö kirjanpitostandardeissa yrityksen taloudellisen suorituskyvyn yliarvioimiseksi. Nämä toimet tehdään sijoitusyhteisölle väärän kuvan saamiseksi yrityksestä tai johdon henkilökohtaisen hyödyn saamiseksi. Esimerkkejä aggressiivisista kirjanpitokäytännöistä ovat:
Varaukset. Varastojen tai saamisten varojen kirjaaminen, joka on vähemmän kuin historiallinen kokemus viittaa, on kirjattava.
Kulujen lykkäykset. Menojen kirjaaminen omaisuuseräksi sen sijaan, että laskutettaisiin niitä kuluiksi syntymishetkellä.
Omaisuuden inflaatio. On useita tapoja lisätä omaisuuserän kirjattavaa arvoa, mikä vähentää vastaavasti ilmoitettujen kulujen määrää. Esimerkiksi varastoon kohdennettua yleiskustannusten määrää voidaan manipuloida, mikä nostaa tallennettua varastomäärää ja vähentää myytyjen tuotteiden kustannuksia. Myös pääomarajaa voidaan pienentää siten, että enemmän menoja luokitellaan käyttöomaisuuteen.
Tuottojen tunnistaminen. Tuotot voidaan kirjata ennen kuin myyjä on täyttänyt kaikki myyntitapahtumaan liittyvät velvoitteet. Agenttina toimiva yritys voi myös väärin tunnistaa myynnin bruttomäärällä eikä vain niihin liittyvään palkkioon.
Yrityksen johtoryhmä voi harjoittaa aggressiivista kirjanpitoa useista syistä, mukaan lukien seuraavat:
Bonukset. Johtajille voidaan maksaa merkittäviä bonuksia, jos he voivat saavuttaa tietyt taloudelliset tulokset.
Lainat. Lainanantaja voi nostaa lainaa, jos yritys ei pysty täyttämään tai ylittämään tiettyjä kovenantteja.
Osakekurssi. Julkisesti omistettu yritys voi olla sijoitusyhteisön painostuksessa tuottamaan jatkuvasti kasvavia voittoja, jotka nostavat yhtiön osakekurssia.
Jotkut aggressiivisen kirjanpidon tyypit heijastavat kirjaimellisesti johdon optimistisia ennusteita, esimerkiksi huonojen velkakulujen pienentämiseksi, ja yrityksen tilintarkastajat voivat korvata sen, kunhan kirjanpito voi olla kohtuullisen perusteltua. Muissa tapauksissa aggressiivinen kirjanpito on selvästi työntämässä petosten rajoja, ja se voi johtaa siihen, että tilintarkastaja ei pysty antamaan lausuntoa yrityksen tilinpäätöksestä ilman, että tehdään merkittäviä muutoksia johdon vakuuttavan kirjanpidon vaikutusten hillitsemiseksi.
Aggressiivinen kirjanpito voi rajoittua teknisiin alueisiin, joiden havaitseminen on niin epätodennäköistä, että johtajat saattavat päästä eroon monien vuosien ajan. Jos nämä käytännöt kuitenkin lopulta nostavat yrityksen raportoituja tuloksia tai taloudellista asemaa pisteeseen, joka on selvästi vertailukelpoisten yritysten tulosta pidempi, on yhä todennäköisempää, että kirjanpito havaitaan.
